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1911 待处理财产损溢
一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
二、本科目应当设置以下明细科目：
（一）待处理固定资产损溢；
（二）待处理流动资产损溢。
三、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等，借记〃原材料〃、〃库存商品〃、〃固定资产〃等科目，贷记本科目和〃累计折旧〃科目。
盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等，借记本科目、〃累计折旧〃等科目，贷记〃原材料〃、〃库存商品〃、〃固定资产〃、〃应交税金──应交增值税（进项税额转出）〃等科目。采用计划成本（或售价）核算的，还应当同时结转成本差异。
四、盘盈、盘亏、毁损的财产，报经批准后处理时：流动资产的盘盈，借记本科目，贷记〃管理费用〃科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记〃营业外收入──固定资产盘盈〃科目；流动资产盘亏、毁损，应当先减去残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记〃原材料〃、〃其他应收款〃等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记〃营业外支出──非常损失〃科目，贷记本科目；属于一般经营损失部分，借记〃管理费用〃科目，贷记本科目；固定资产的盘亏，借记〃营业外支出──固定资产盘亏〃科目，贷记本科目。
五、物资在运输途中的短缺与损耗，除合理的途耗应当计入物资的采购成本外，能确定由过失人负责的，应当自〃在途物资〃等科目转入〃应付账款〃、〃其他应收款〃等科目，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记〃应付账款〃、〃其他应收款〃等科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应当将减去残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出──非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，借记〃管理费用〃科目，贷记本科目。
六、企业清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。
如清查的各种财产的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。
七、本科目处理前的借方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净损失；处理前的贷方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。期末，处理后本科目应无余额。
（二）负债类科目
2101 短期借款
一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借入的期限在1年以上的各种借款，在〃长期借款〃科目核算，不在本科目核算。
二、企业借入的各种短期借款，借记〃银行存款〃科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记〃银行存款〃科目。
发生的短期借款利息应当直接计入当期财务费用，借记〃财务费用〃科目，贷记〃预提费用〃、〃银行存款〃等科目。
三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。
2111 应付票据
一、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、应付票据的主要账务处理：
（一）企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记〃物资采购〃、〃库存商品〃、〃应付账款〃、〃应交税金──应交增值税（进项税额）〃等科目，贷记本科目。
（二）支付银行承兑汇票的手续费，借记〃财务费用〃科目，贷记〃银行存款〃科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记〃银行存款〃科目。
（三）企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，借记〃财务费用〃科目，贷记本科目。票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记〃财务费用〃科目，按实际支付的金额，贷记〃银行存款〃科目。
（四）应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记本科目，贷记〃应付账款〃科目。到期不能支付的带息应付票据，转入〃应付账款〃科目核算后，期末时不再计提利息。
三、企业应当设置〃应付票据备查簿〃，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率。合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。
四、本科目期末贷方余额，反映企业持有尚未到期的应付票据本息。
2121 应付账款
一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
二、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记〃物资采购〃等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记〃应交税金──应交增值税（进项税额）〃等科目，按应付的价款，贷记本科目。
企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记〃生产成本〃、〃管理费用〃等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记〃银行存款〃等科目。
企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记〃应付票据〃科目。
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（一）以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账面余额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记〃资本公积──其他资本公积〃科目。
（二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理：
1。企业以短期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按短期投资已计提的跌价准备，借记〃短期投资跌价准备〃科目，按短期投资的账面余额，贷记〃短期投资〃科目，按应支付的相关税费，贷记〃银行存款〃、〃应交税金〃等科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记〃营业外支出──债务重组损失〃科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记〃资本公积──其他资本公积”科目。
2。企业以其存货清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项存货已计提的跌价准备，借记〃存货跌价准备〃科目，按存货的账面余额，贷记〃库存商品〃、〃原材料〃等科目，按应交的增值税销项税额，贷记〃应交税金──应交增值税（销项税额）〃科目，按应支付的其他相关税费，贷记〃银行存款〃、〃应交税金〃等科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记〃营业外支出──债务重组损失〃科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记〃资本公积──其他资本公积〃科目。
3。企业以其固定资产清偿债务的，应按固定资产账面价值，借记〃固定资产清理〃科目，按固定资产已提折旧，借记〃累计折旧〃科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记〃固定资产减值准备〃科目，按固定资产原价，贷记〃固定资产〃科目；发生的清理费用，借记〃固定资产清理〃科目，贷记〃银行存款〃等科目；同时，按应付债务的账面余额，借记本科目，按〃固定资产清理〃科目的余额，贷记〃固定资产清理〃科目，按其差额，借记〃营业外支出──债务重组损失〃科目，或贷记〃资本公积──其他资本公积〃科目。
4。企业以长期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项长期投资已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期投资的账面余额，贷记〃长期股权投资〃、〃长期债权投资〃等科目，按应支付