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了以下支出：
①工资300万元及按工资计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费；
②支付给总机构的技术开发费10万元；
③直接捐赠给某希望小学的捐赠支出50万元。
企业核定的职工人数为250人，月计税工资标准为800元。
要求：
（1）计算企业1999～2003年共应缴纳的企业所得税；
（2）计算企业2004年应缴纳的企业所得税。
4。张某为某国营企业的职工，每月月薪1500元，另外因工作需要每月获得公务用车、通讯补贴收入1000元。2004年3月，该国营企业改制，由企业职工出资将企业资产买断，并将企业资产以拥有所有权的方式量化到出资个人。从3月份开始，所有企业的领导与职工不再发放工资，凭分到的量化资产按月进行分红。张某出资10万元取得拥有所有权的企业量化资产价值30万元，3月～5月每月分得红利2000元。6月份，张某应急需使用资金，将其拥有所有权的企业量化资产以25万元的价格转让给企业另一职工，有关的合理转让费用为5000元。同月，张某与企业解除了劳动合同，为此，获得企业给予的一次性补偿收入23000元。张某解除劳动合同后注册了一个个人独资企业，经主管税务机关批准，采取核定征收方式缴纳所得税，并核定适用的应税所得率为10％。企业自7月1日开始生产、经营，因会计核算不健全，无法查明其收入总额。经主管税务机关审查确定，企业自生产经营开始至2004年底，共发生的成本费用支出为90万元。
（当地规定的公务费用扣除标准为500元，当地上年企业职工年平均工资为8000元。）
要求：
请逐项计算2004年张某取得的各项所得应该缴纳的个人所得税额。
中华会计网校2005注会税法模拟试题模拟试题（一）参考答案及详细解析
模拟试卷三
一、单项选择题
1。B
【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
2。A
【解析】从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。所以：
应纳消费税＝17。55÷（1＋17％）×30％＝4。5（万元）。
3。A
【解析】参见教材123页。
4。C
【解析】资源税的纳税人以 1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
5。B
【解析】：根据土地使用税的有关规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30％。
6。A
【解析】：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，免征车船使用税。
7。B
【解析】：对企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许3年内分次贴足印花；经营期不足3年的企业，应在经营期内贴足印花。
8。B
【解析】：扣除项目金额＝20×70％＋2＝16（万元）
增值额＝24－16＝8（万元）
8÷16＝50％，所以，税率为30％。
由于已住满4年，可以减半征税，因此：
土地增值税＝8×30％×50％＝1。2（万元）
9。A
【解析】土地使用权交换、房屋交换，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。由于王某要支付差价20万元，所以，王某应缴纳契税＝（70－50）×4％＝0。8（万元）。
10。D
【解析】参见教材152页。
11。D
【解析】企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起5年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。
12。C
【解析】在国务院批准的沿海经济开发区内的生产性外商投资企业减按24％的税率征税。
13。B
【解析】应纳税额＝（8500＋700）×（1－20％）×14％＝1030。4（元）。
14。B
【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
15。B
【解析】参见教材465页。
二、多项选择题
1。BD
【解析】税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
2。BD
【解析】参见教材36页。
3。AD
【解析】应税消费品生产后未销售不需要缴纳消费税，进口应税消费品在进口环节缴纳消费税而不论其进口后是否销售，金、银首饰已改在零售环节征税，护肤护发品在生产销售环节征税而不在零售环节征税。
4。ABD
【解析】转让土地使用权属于转让无形资产不属于销售不动产。
5。ACD
【解析】城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率：7％、5％、1％。
6。ACD
【解析】由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年。
7。ABCD
【解析】外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业、外籍人员、香港、澳门、台湾同胞等适用《车船使用牌照税暂行条例》，不是车船使用税的纳税人。
8。ABD
【解析】银行同业拆借所签订的合同不属于印花税中借款合同的应税范围。
9。AD
【解析】城镇职工按规定第一次购买共有住房，免征契税。。以土地、房屋权属作价投资、入股，视同房屋买卖，由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。
10。AB
【解析】选项C、D选项属于减免税。
11。BD
【解析】对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。
12。AC
【解析】外商投资企业兼营投资业务，从投资的企业取得的利润（股息），可以不计入本企业应纳税所得额。外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的海外股取得的净收益暂免缴纳所得税。
13。AD
【解析】个体工商户对外投资取得的股息所得应按照“股息、利息、红利所得”征税；个体工商户购买彩票的中奖所得按照“偶然所得”征税。
14。ACD
【解析】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。但追究刑事责任是属于司法机关的职责，税务机关滞纳决定行政处罚。
15。ACD
【解析】国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元。
三、判断题
1。×
【解析】对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收。参见教材P21。
2。×
【解析】一般纳税人销售货物所支付的运输费用，也可以根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除，不能并入销售额计算销项税额，只有收取的运费才存在并入销售额计算销项税额的可能。
3。×
【解析】纳税人将委托加工收回的和进口的应税消费品发放给本企业职工，因在前一环节已缴纳过消费税，所以不再视同销售征收消费税。
4。×
【解析】应先进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结�