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额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在
“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。
3．所有者权益项目的填列说明
（1）“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或
股本）总额。本项目应根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额填列。
（2）“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资
本公积”科目的期末余额填列。
（3）“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈
余公积”科目的期末余额填列。
（4）“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本
年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内
以“－”号填列。
【例】多选题：企业在资产负债表中的“预付账款”要根据（ ）明细
分类账余额填列。
A。预付账款明细分类账的借方余额
B。预付账款明细分类账的贷方余额
C。应付账款明细分类账的借方余额
D。应付账款明细分类账的贷方余额
E。应收账款明细分类账的借方余额
第四节 利润表
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
通过提供利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏
损）的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析
企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。
一、利润表的格式及内容
单步式
格式
多步式（我国采用）
四项内容：
营业利润
利润总额
净利润
每股收益
三、利润表的编制
（一）利润表的编制步骤
企业的利润表分以下三个步骤编制：
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、
管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值
变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出
利润总额；
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）
利润表
会企02
表
编制单位：___年___月 单位：
元
项目
本期金
额
上期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“－”
号填
列）投资收益（损失以“－”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投
资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“－”号填
列
）减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜
在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。
（二）利润表项目的填列方法
利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
注意：1 “上期金额” 栏的填列。除12月外，均反映上月数；12月份，
反映上年数。
2 利润表“净利润”数应与资产负债表“未分配利润”数相等。
2007年《初级会计实务》大纲说明：在编制中期利润表时，“本期金额”栏
应分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏，分别填列各项目本
中期（月、季或半年）各项目实际发生额，以及自年初起至本中期（月季或半
年）末止的累计实际发生额。“上期金额”栏应分为“上年可比本中期金额”和
“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏，应根据上年可比中期利润表“本
期金额”下对应的两栏数字分别填列。上年度利润表与本年度利润表的项目名
称和内容不一致的，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行
调整。年终结账时，由于全年的收入和支出已全部转入“本年利润”科目，并
且通过收支对比结出本年净利润的数额。因此，应将年度利润表中的“净利润”
数字，与“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的数字相
核对，检查账簿记录和报表编制的正确性。
利润表“本期金额”、“上期金额”栏内各项数字，除“每股收益”项目外，
应当按照相关科目的发生额分析填列。
（三）利润表项目的填列说明
1．“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总
额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填
列。
2．“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总
额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填
列。
3．“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、
城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业
税金及附加”科目的发生额分析填列。
4．“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费
等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。
本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。
5．“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。
本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。
6．“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费
用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
7．“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应
根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。
8．“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债
公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填
列，如为净损失，本项目以“－”号填列。
9．“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项
目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为投资损失，本项目以“－”
号填列。
10．“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“－”
号填列。
11．“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收
入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。
12．“营业外支出”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支
出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。
13．“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“－”
号填列。
14．“所得税费用”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。
15．“净利润”项目，反映企业实现的净利润。本项目以“－”号填列。
第五节 现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报
表。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银
行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现
金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常
不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的
范围，一经确定不得随意变更。
一、现金流量表的作用
通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定