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许多会计电算化系统仍然使用着传统的原始凭证，因此，在原始资料数
据转化为机器可阅读的形式之前，是不会产生新的控制问题的。但如果能使
用预先按特殊用途而设计的表格单据，就更能确保原始资料的正确程度。另
外，如能指派一些具有专门知识、能力的人，对原始凭证作事前的审核，以
检查有无错别字、不合理地使用代码、金额数目不符等其它不合理的情况发
生，这样，就更能做到万无一失了。
有些系统可能已经废弃传统的原始凭证了，或者其原始凭证的复核已摆
脱人工了，这时对于用来记录、处理、转送会计数据资料的设备，就应严格
保护，防止无关人员擅自使用。
2。原始资料的审核
原始资料经记录后，就应该运用有效的控制手段以保证它们经过了适当
的审核。诸如价格、折扣、加班时间等，都是必须经过审核的项目。输入凭
证还应尽可能包括审核的证明，并应由电子会计资料处理部门的控制小组（或
内部稽核人员）加以复核。如果条件允许的话，还可以利用程序控制的技术，
尽可能地充分利用计算机来执行原始资料的审核工作。
3。凭证、单据的返回
凭证、单据的返回，主要是想通过取消资料记录来避免错误的发生。例
如有些帐单包括两联以上，除一联留作收据外，必定至少有一联随所缴的金
额寄回，以作为现金收入人的凭证，如果缴回寄发单位的那一联本就是预先
打好资料的卡片，则马上就可以由电脑接受处理，而不需要经过任何转录的
工作。
4。输入有效性的检查
输入有效性的检查，是整个电脑处理过程中特别重要的一环。检查资料
有效性的控制技术，决定于电脑本身的校订能力。所谓“校订能力”，是指
电脑按照输入内存的数量、金额、代号及其他资料的有效性和合理性，以检
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查并接受（或拒绝）业务的能力。由于各种电脑都具有其自身的特点，因此，
每一个会计电算化系统检查或校订所处理的能力也不同。电脑所具备的校订
能力，能用于检测前述其他控制技术所无法发现的输入方面的错误。
通常电脑校订能力，都是经由在程序中设置检核的指令所产生的，因此
称为程序检核。诸如有效性测试、完整性测试、逻辑测试、极限测试等，都
是常见的程序检核技术。兹略述如下：
有效性测试的目的在于保证每一笔业务中所包含的代号、栏目的大小等
都是有效的。例如，在一个应收帐款应用系统中，我们规定，业务代号为PB
至PL的卡片才是有效的输入卡片，那么业务代号为PN的卡片即为无效的卡
片，当该卡片输入时，电脑就会拒绝接受。
完整性测试的目的在于保证输入的所有资料栏的资料数与预定的相符
合。例如，某一工资系统要求每一名新工人，都需要把其一些必要的情况打
印在按次序排列的两张输入卡片上。实际输入时，任何与原先预定资料数不
符的卡片，都将不为电脑所接受。完整性测试还可检查一栏中的字元是否全
为文字，还是全为数字。
逻辑性测试是对内存中各部分或各栏之间有一定逻辑关系的业务，用程
序来检查其逻辑关系，并且拒绝任何错误的组合。例如：某公司订货系统的
操作，是由各分公司在接受订单时，电传至总公司，并产生纸带资料，然后
把纸带上的资料转化在磁盘中而形成订购单档案。在转化过程中，所有订单
都必须经过程序的校订检查，以确定仓库代号、订单号码、以及销售号代号
等都完全无误。
极限测试的目的，是在检查内存的资料时，视其是否超出了预先设置的
极限。一般来说，企业所发生的业务都有其合理的时间、价格及数量。例如，
电脑将拒绝存货数量为负的情况存在，也拒绝一个人在一天时间里工作了12
小时以上。
□检测控制
检测控制的目的在于发现潜在的问题，并引起有关人员的注意，以便采
取适当的措施。例如：把一周之内工作时间累积超过80小时的职工的工资单
据列成清单，这就是一种检测控制。这份清单，也许是正确的，但极有可能
是出于系统的错误。或甚至于舞弊。检测控制无法防止问题的发生，但能在
问题一旦发生后，立即指出问题的所在。现就以下各方面来讨论检测控制：
1。资料传送
在原始资料准备工作完成之后，转换成机器可处理形式的过程中，资料
也同时由原始资料部门传送到资料处理中心 （或部门）。资料的传送既可以
用传统的方式 （如邮寄），也可以用电传或其他特殊的方法来实现，以确保
资料能迅速、安全地送到资料处理中心。
集批（batching）是资料传送的重要控制技术之一。所谓集批，就是指
把大量的业务划分为几个小组。集批通常多用于依序处理（sequential—
processing），但在直接存取system（direct—access）系统中也可以加
以运用。由于集批的内容过于专业化，限于篇幅，我们在这里不作过深地探
讨。但作为会计电算化人员，应另找专门书籍，补充上这方面的知识。
2。控制合计数
控制合计数一般是在一批输入资料处理之前由人工计算而实现的，然后
这个控制合计数也成为输入资料的一部分，输入电脑处理，电脑内部也可经
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由程序设计，累计所处理的控制合计数，然后同原先输入的作比较。即使比
较的结果无任何错误，电脑也应该打印出一个确认比较结果的讯息，然后再
由电脑部门的控制小组加以复核。
3。文件记录与测试
恰当的文件记录和全面的程序测试程序，是程序测试正确性的最大保
证。记录良好、完整的文件，在原程序设计者不在场时，有助于找出程序错
误的所在，从而便于改正程序的错误。此外，若能在原程序设计者不参与的
情况下，就实际操作时可能发生的各种意外作全面的测试，就可以把隐藏的
程序错误尽可能减低，而使系统能顺利圆满地运转。
4。标识
内标实际上是通过电脑存储于记录载体（例如内存、外存）之上的，并
且能够通过电脑对其进行控制。而卷标则为与某一特定的储存媒体相关连
的、机器可阅读的标识。档标则是与某一个档案有关的机器可阅读的标识。
档标有两种形式：即首标和尾标，这一点前已述及。一般而言，首标与
尾标多用于依序处理的档案，多数档案都有首标，尾标的使用则要视情况而
定，二者均包含有档案的名称及产生日期等数据资料。
5。输出查核
从理论上来说，适当的输入、处理及档案更新的控制，已经足以检测出
大多数的错误了。但为了确保处理结果的高度可靠性，就应该再加上输出控
制。基本上来讲，输出控制的功能，在于确定电脑操作的过程中，没有任何
未经批准的更改，并且资料大体上是合理而无误的。
最基本的输出查核，是以最后输出的控制合计，与输入的控制合计作对
比。此外，就个别科目作系统抽样，对于抽得的样本加以查核也是一种有效
的输出控制。查核可以由原业务进行者、控制小组、或内部稽核人员来执行。
□更正控制
更正控制的目的在于协助有关人员调查已检测出的错误的原因，并采取
改正措施。首先需要做的工作，就是搜集能够确定问题发生原因的证据。更
正行为本身通常是相当困难且相当耗费时间的，但又十分重要，因为它是解
决系统问题的主要手段。许多系统的进步、完善，都是由有关人员对问题采
取改正的行为而引发的。
这里需要注意的是，改正的过程本身也可能会有错，许多组织的重要问
题，都是因未针对所发现的问题采取正确的改进方法而产生的。因此，更正
控制本身也需要有检测控制。
比较�