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个或两个以上的有关帐户中相互联系地进行记帐的方式。我国各企业单位实
际中经常应用的复式记帐有三种方式：即借贷记帐法、增减记帐法、收付记
帐法。复式记帐是会计核算方法之一，它不仅可以将有关科目登记入帐，同
时还可以核算记帐是否正确。例如：借贷记帐怯，会计人员在核算结尾可检
验是否遵循了“有借必有贷，借贷必相等”的原则，如不符合，则记帐过程
中一定有错误，应重新核查凭证是否全部入帐，是否有登记错误等。
3。填制和审核凭证
会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任，作为企业、事业、机关
等单位发生的有关经济业务的书面证明和记帐依据。会计凭证是一项重要的
原始依据，因此，所有凭证都必须经有关部门或会计人员严格审核，审核无
误的会计凭证才能作为记帐依据。
会计凭证一般可分为两类：
（1）原始凭证。原始凭证是用来表明经济业务实际发生或完成的情况，
它是记帐凭证的原始数据。
（2）记帐凭证。记帐凭让是会计部门依照原始凭证填制的，它可分为
三类：收款凭证、付款凭证、转帐凭证。它是确定会计分录，借以记帐的直
接依据。填制记帐凭证后，也应有专人进行审核。
4。登记帐簿
登记帐簿是指会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的帐
簿。登记帐簿，可以通过总帐的登记和明细帐的登记，全面地反映资金来源，
资金的运动和增减，以及收入费用，利润的发生情况，进而，给会计核算的
分析做出基础样本。
5。对帐和结帐
对帐制度包括以下几项：
（1）帐簿记录与原始凭证的对照；
（2）帐薄之间相关数据的对照；
（3）本单位帐簿与其他单位的对应款项科目是否相符；
（4）现金日记帐余额与实际库存余额是否相符。
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在手工操作下，帐务处理流程可分为以下6个步骤：
（1）根据原始凭证填制记帐凭证；
（2）根据记帐凭证填制银行日记帐、现金日记帐；
（3）根据记帐凭证填制明细分类帐；
（4）根据记帐凭证填制总分类帐；
（5）对日记帐，总分类帐、明细分类帐的相关科目核对；
（6）由总分类帐和明细分类帐最终生成会计报告。
□系统分析
在手工系统中，会计信息的数量、处理方式和质量存在着如下问题：
（1）登记工作量大。一般的单位，每月记帐凭证少则几百，多则上千，
每张凭证一般至少登记两遍。一则复式记帐要求平行登记，一张凭证至少有
一借一贷两个科目；再加一张凭证，同时要在日记帐、明细帐，总帐上重复
登记，造成登记的数据繁多，手工作业极其冗长繁琐。
（2）时效性差。由于工作量大，对记帐凭证反复抄写。所以会计人员
绝大部分精力投入记帐、算帐、报帐上，一个月只能结一次帐，所以不可能
随时提供会计信息。
（3）计算量大，速度慢，准确性差。
那么多的凭证，全部依靠手工计算，难免出现错误，一笔帐登错了，一
般只有到月底无法结平时才发现，又要从头修改，效率极低。
（4）帐户设置不合理，帐户，凭证设置不规范。
一般企业的手工帐户设置只凭经验，从未精心研究和设计过，所以缺乏
合理性。帐户设置不规范，不利于上级对企业的审核，也不利于企业间的信
息合作。
综上，在手工操作环境下进行帐务处理，无法圆满地、即时地提供会计
核算的依据，浪费了人力、物力、财力，达不到快速传递信息的要求，所以
计算机引入会计核算中来，已势在必
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三、帐务处理子系统总方案的设计
□电算化会计的帐务处理与手工核算的区别
（1）处理起点不同。手工操作的起点是原始凭证；电算化会计的起点
是记帐凭证。因为原始凭证一般不规范（包括表格或凭证规格、书写等的不
规范）；而且一但用原始凭证，势必要在上面有所标记，则破坏了原始凭证
的法律效力。所以，电算化会计只能使用记帐凭证。
（2）无帐帐核对的必要。因为采用计算机做会计核算，只要数据输入
正确，结果一定不会出错，所以只要做好数据输入的效验工作即可。
（3）记帐的含义不同。
（4）电算化会计集多种帐务处理为一个数据流程中。
（5）大部分工作都是通过计算机操作，除记帐凭证需要人力加工而得。
（6）资料的积累和查询方便，利用计算机，可逆向查询。
□帐务处理子系统总方案的设计
帐务处理子系统是会计信息系统的一个子系统。凡由会计信息系统提供
的企业单位进行微观管理和上级主管部门进行宏观管理所需的会计信息，都
必须经由帐务处理子系统对发生经济业务的数据处理后才能取得，所以，帐
务处理子系统在会计信息系统中是一个基础部分，设计会计信息系统往往都
从这个子系统开始。
帐务处理子系统的目标决定于会计管理的要求，并受会计人员和计算机
人员的素质以及硬件和软件计算机资源的制约。制定系统目标时，这些因素
都应加以考虑。研究、制定出来的目标应是即符合会计管理的要求，又是人
员素质和计算机资源所允许，同时也应考虑充分调动有关人员和计算机资源
的潜力，从而制定出更高层次的目标。
帐务处理子系统的目标，还取决于经济业务子系统的划分。会计管理对
会计信息系统的要求之一，是进行经济业务的明细核算，这项工作由各个经
济业务子系统分工来做。若经济业务子系统划分较细较多，则帐务处理子系
统承担明细核算的范围就可能相对的少一些，目标少些。相反，若经济业务
子系统较少，则帐务处理子系统明细核算的范围就可能相对大些，目标多些。
帐务处理的目标主要有以下几方面：
（1）输入和处理各种记帐凭证，打印输出记帐凭证清单。
（2）打印输出银行存款日记帐和现金日记帐。
（3）打印输出总分类帐。
（4）打印输出各种应收款，应付款，预提费用等不属于其他子系统范
围的明细分类帐。
（5）查询各种记帐凭证和各种日记帐。
□帐务处理子系统的要求
在实现上述目标时，系统还应满足以下要求：
（1）系统提供的数据及文字输入项目，必须满足现行会计制度的规定。
（2）系统提供的会计科目和编码方案，必须符合财政主管部门颁布的
有关会计科目和编码方案的规定。
（3）系统具有必要的防范会计数据输入差错的功能。
（4）系统的计算和结帐功能必须符合财政部和主管部门颁发的现行会
计制度的规定。
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（5）经计算机登帐处理的系统由会计凭证以及据以登记的相应帐簿，
软件只能提供留有痕迹的更正功能。
（6）为保证会计信息的真实，防止有意识地篡改，对自动生成的帐薄
数据，系统应无修改功能。
（7）系统应具有保密功能，防止非会计人员擅自使用。
（8）系统应具有当计算机发生故障或其他原因引起的内外存会计数据
破坏的情况下利用现有数据恢复到最近状态的功能。
（9）留有与其他子系统接口的功能。
□帐务处理子系统的特点
根据以上调查和用户要求，帐务处理子系统的特点为：
（1）帐务处理工作量大，凭证繁多，帐户多，数据存贮量大。
（2）计算工作简单，但要求标准高，不允许出错。
（3）有大量汉字输入。
（4）可靠性要