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数”栏内所列数字填列。若本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容
同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度
的规定进行调整，填入本表“年初数”栏。
资产负债表“期末数”栏内各项数字，应根据会计帐薄记录填列。大多
数报表项目可直接根据帐户余额填列，少数报表项目则要根据帐户余额进行
分析、计算后才可填列。
具体填列方法如下：
（1）直接根据总分类帐户余额填列。这是大多数报表项目都采取的方
法。具体项目有：“短期投资”、“坏帐准备”、“其他应收款”、“固定
资产原价”、“累计折旧”、“无形资产”、“递延资产”、“短期借款”、
“其他应付款”、“应付工资”、“未交税金”、“未付利润”、“其他未
交款”、“实收资本”、“资本公积”等。
（2）直接根据明细分类帐户填列。具体项目是：“待处理流动资产净损
失”、“待处理固定资产净损失”等。
“待处理流动资产净损失”应根据“待处理财产损益”总分类帐户所属”
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待处理流动资产损溢”明细分类帐户的期末余额填列；“待处理固定资产净
损失”应根据“待处理财产损益”总分类帐户所属“待处理固定资产损益”
明细分类帐户的期末余额填列。
（3）根据若干个总分类帐户余额分析计算填列。具体项目有：“货币资
金”、“存货”、“固定资产净值”、“未分配利润”等。
（4）根据若干个明细分类帐户余额分析计算填列。具体项目有：“应收
帐款”、“预付帐款”、“待摊费用”、“应付帐款”、“预收帐款”、“预
提费用”等。
资产负债表中资产项目的金额大多是根据资产类帐户的借方余额填列，
如果出现贷方余额，则以“—”号表示；负债项目的金额大多是根据负债类
帐户的贷方余额填列，如果出现借方余额，也以“—”号表示；“未分配利
润”项目如果是未弥补亏损，也以“—”号表示。
□损益表
损益表是反映企业在一定期间内的经营成果及其分配情况的报表。它根
据的是“收入－费用＝利润”这一平衡公式，依照一定的标准和次序，把企
业一定时期内的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成。
损益表是主要会计报表之一，利用它，可以了解企业一定时期实现利润
或发生亏损的情况，评价企业这一时期经营业绩的好坏；检查影响利润 （或
亏损）变动的原因，分析企业的盈利能力和经济效益。故而每一个独立核算
的企业都必须按期编制损益表。
1。损益的结构、内容
损益表的格式有多步式和单步式两种。
（1）多步式损益表多步式损益表就是通过多步计算求出当期损益。分步
如下：
①从主营业务收入出发，减去主营业务成本、税金及附加，得出主营业
务利润 （或亏损）。
②主营业务利润 （或亏损）加上其他业务利润（或亏损），减去期间费
用，得出营业利润 （或亏损）；
③营业利润（或亏损）加上营业外收入，减去营业外支出，得出利润（或
亏损）总额。
多步式损益表格式如下表6。5。
表6。5多步式损益表
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单位：元
项目 本月数 本年累计数
主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务费用
销售税金及附加
主营业务利润
加：其他业务利润
减：期间费用
营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
利润总额
（2）单步式损益。单步式损益表是将本期所有收入加在一起，然后再把
所有费用加在一起，二者相减，通过一次计算得出当期损益。格式如下表6。6
表6。6单步式损益表
单元：元
项目 本月数 本年累计数
营业收入和收益：
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
营业收入和收益合计
营业费用和损失：
主营业务成本
主营业务费用
销售税金及附加
其他业务支出
期间费用
投资损失
营业外支出
营业费用和损失合计：
利润总额
在我国，采用的是多步式损益表。
损益表项目之间的关系可用数学公式表式如下：
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主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务费用－销售税
金及附加
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－期间费用
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
或：
营业收入和收益＝主营业务收入＋其他业务收入＋营业外收入
营业费用和损失＝主营业务成本＋主营业务费用＋销售税金及附加＋其
他业务支出＋期间费用＋营业外支出
利润总额＝营业收入和收益－营业费用和损失
2。损益表的编制
损益表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发
生额。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生额，在编制年度报表时，应
将“本月数”栏改成“上年数”栏填列上年全年累计实际发生数。
各项目的具体填列方法如下：
（1）“营业收入”项目。反映企业销售产品的销售收入和提供劳务等主
要经营业务取得的收入总额。收入总额本应反映在“营业收入”帐户贷方发
生额中，但由于有销货退回、销售转让和销售折扣发生，要冲减本期的销售
收入，因此，“营业收入”项目应根据“营业收入”帐户的发生额分析填写。
（2）“营业成本”项目。反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务
的实际成本，此项目应根据“营业成本”帐户的发生额分析填写。
（3）“销售税金及附加”项目。反映企业销售产品、提供劳务等主营业
务应负担的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附
加。本项目应根据“营业税金”帐户的发生额分析填列。
（4）“其他业务利润”项目。反映企业除销售产品和提供劳务等主营业
务以外的其他业务收入扣除其他业务的成本、费用、税金后的利润。
（5）“期间费用”项目。反映企业在一定期间内发生的费用，包括管理
费用、财务费用和销售费用。本项目应根据“期间费用”帐户的发生额分析
填列。
（6）“营业外收入”项目和“营业外支出”项目。反映企业经营业务以
外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”帐
户的发生额分析填列。
（7）“利润总额”项目。反映企业实现的利润，如为亏损，则以“—”
号在本项目内填列。
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会计制度与组织管理
建立一套科学的会计制度，有利于我国经济与世界经济接轨。
一、会计工作的管理体制
会计工作的管理体制是指管理会计工作的模式，具体是指政府为了对会