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好地服务于研究中的专题需要。讨论稿的目的，可以是促进对一个尚不具备制定国际会计标
准条件的专题的讨论，也可以是确保有充分的时间去讨论关于一个复杂的会计问题的各种观
点。
准条件的专题的讨论，也可以是确保有充分的时间去讨论关于一个复杂的会计问题的各种观
点。
对国际会计标准委员会的承认和支持
３０不论是国际会计标准委员会还是会计职业界，单凭其本身，都没有权力强制实行国
际协议，或要求遵从国际会计标准。国际会计标准委员会的努力成功与否，要依靠在各自管
辖范围内活动的许多不同的利益相关集团的承认和支持。
３１对国际会计标准委员会工作的承认来自下述组织：
（ａ）顾问组中包括的代表金融机构、财务经理、工会、雇主、股票交易所和财务分析
员的国际组织。
（ｂ）联合国和经济合作与发展组织。这两个组织从七十年代后期开始讨论会计和报告
政策，而且都从一开始就邀请国际会计标准委员会参加。国际会计标准委员会一直参与了他
们的有关讨论。
以上组织共同构成了国际会计标准委员会的顾问组，他们的看法和建议是标准制定过程
的重要部分。他们分享看法的愿望，正是国际会计标准委员会所高度珍惜的承认。
３２对国际会计标准委员会工作的支持来自下述组织：
（ａ）代表职业会计团体的国际会计师联合会（以下简称联合会）。联合会完全支持委员
会的工作、承认委员会是唯一有责任和权威就国际会计标准签发公告的机构并在这方面有充
分的权威与外部机构谈判和联系，在世界范围内促进接受和遵守这些标准。在委员会和联合
会的双边协定中有关的职业会计团体通过以下方式继续支持委员会的工作：
（１）发表国际会计标准委员会批准签发的每份国际会计标准；
（２）尽他们最大的努力劝说政府、国家级标准制定机构、管理机构以及金融和工商界，
公布的财务报表应当在所有具有重要性的方面符合国际会计标准并报告这一事实；
（３）尽他们最大的努力去保证，审计师对于国际会计标准能在所有具有重要性的方面
都得到遵守的问题而使自己感到满意。
（ｂ）在许多重要的经济中心长期支持国际会计标准委员会工作的国家级股票交易所。
越来越多的股票交易所接受外国登记者按照国际会计标准编制的财务报表。
（ｂ）在许多重要的经济中心长期支持国际会计标准委员会工作的国家级股票交易所。
越来越多的股票交易所接受外国登记者按照国际会计标准编制的财务报表。
国际会计标准委员会还承认与国家级和国际级管理界团体以及主要的工商学院保持接触
的重要性。
前途
３３会计标准的国际协调和改进要经过艰难道路。国际会计标准委员会将不懈地追求这
一目标，为公众利益始终站在协调工作的中心并与所有其他愿意实现这一目标者合作。
３４对于这种协调工作，合作的愿望是必不可缺的。在职业会计团体的支持和友谊以及
在财务报表的编制者和使用者的协作中，这种合作愿望都已经很明显。
３５会计实务的改进和协调的最重要的因素，将是国际会计标准和与其协调的国家级会
计标准被当作会计和报告的最恰当基础的程度。越来越多的国家已经这样做了。他们认识到
了国际会计标准在世界范围内的公认性的益处，认识到了国际会计标准的可比性和协调性所
带来的优越性。
３６国际会计标准委员会相信，对委员会的宗旨和提议的越来越大的支持将会不断地产
生成果，并将朝着会计标准的国际性协调的方向，促成切实的进步。
IAS 1： Presentation of Financial Statements
IAS 1： Presentation of Financial Statements supersedes：
IAS 1； Disclosure of Accounting Policies；
IAS 5； Information to be Disclosed in Financial Statements； and
IAS 13； Presentation of Current Assets and Current Liabilities。
IAS 1 （revised 1997） was approved by the IASC Board in July 1997 and became effective for financial
statements covering periods beginning on or after 1 July 1998。
In May 1999； IAS 10： Events After the Balance Sheet Date； amended paragraphs 63（c）； 64； 65（a） and
74（c）。 The amended text bee effective for annual financial statements covering periods beginning on or after 1
January 2000。
The following SIC Interpretations relate to IAS 1：
SIC 8： First…Time Application of IASs as the Primary Basis of Accounting； and
SIC 18： Consistency …Alternative Methods。
SIC 18： Consistency …Alternative Methods。
IAS 1 defines overall considerations for financial statements：
。
Fair presentation
。
Accounting policies
。
Going concern
。
Accrual basis of accounting
。
Consistency of presentation
。
Materiality and aggregation
。
Offsetting
· parative information
Four basic financial statements： IAS 1 prescribes the minimum structure and content； including certain
information required on the face of the financial statements：
。
Balance sheet （current/noncurrent distinction is not required）
。
Ine statement （operating/nonoperating separation is required）
。
Cash flow statement （IAS 7： Cash Flow Statements sets out the details）
。
Statement showing changes in equity。 Various formats are allowed：
o The statement shows：
。
（a） each item of ine and expense； gain or loss； which； as required by other
IASC Standards； is recognised directly in equity； and the total of these items （examples include
property revaluations （IAS 16： Property； Plant and Equipment）； certain foreign currency translation
gains and losses （IAS 21： The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates）； and changes in fair
values of financial instruments （IAS 39： Financial Instruments： Recognition and Measurement））； and
。
（b） net profit or loss for the period； but no total of （a） and （b）。 Owners'
investments and withdrawals of capital and other movements in retained
earnings and equity capital are shown in the notes。
o Same as above； but with a total of （a） and （b） （sometimes called 〃prehensive ine〃）。
Again； owners' investments and withdrawals of capital and other movements in retained
earnings and equity capital are shown in the notes。
。
The statement shows both the recognised gains and losses that are not reported
in the ine statement and owners' investments and withdrawals of capital and
other movements in retained earnings and equity capital。 An example of this
would be the traditional multicolumn statement of changes in shareholders'
equity。
Other matters addressed：
。
Notes to financial statements
。
Requires certain information on the face of financial statements
。
Ine statement must show：
revenue
results of operating activities
finance costs
ine from associates and joint ventures
taxes
profit or loss from ordinary activities
extraordinary items
minority interest
net profit or loss
· Offsetting （netting）
· Summary of accounting policies
· Illustrative Financial Statements
· Disclosure of pliance with IAS