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负担保险费
600。00
收入小计
33000。00
费用小计
1500。00
收付实现制
收到上月应收
账款
10000。00
支付上月电费
5000。00
15300。00
收到本月营业
收入款
8000。00
支付本月办公
费
900。00
预收客户款
5000。00
支付下季度保
险费
1800。00
收入小计
23000。00
费用小计
7700。00
（3）各自的优缺点
采用权责发生制，其优点是：
可以正确反映各个会计期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用，从
而可以把各期的收入与其相关的费用、成本相配合，加以比较，正确确定各期
的收益。会计工作中对每项业务都按权责发生制来记录，因而，平时对一些交
易也按现金收支活动发生的时日记录，按照权责发生制的要求，就需要在期末
根据账簿记录进行账项调整，即将本期应收未收的收入和应会未付的费用记入
账簿；同时，将本期已收取现金的预收收入和已付出现金的预付费用在本期与
以后各期之间进行分摊并转账。
权责发生制，能够恰当地反映具体某一会计期间的经营成果，因而，绝大
部分企业按这一基础记账。
§3会计信息质量要求（补充、了解）
根据《企业会计准则——基本准则（2006）》第二章，会计信息质量要求如
下：
一、 可靠性（客观性）：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行
会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素
及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
二、 相关性：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策
需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情
况作出评价或者预测。
三、 可理解性（明晰性）：便于财务会计报告使用者理解和使用。
四、 可比性：
横向可比：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当
采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。如折
旧方法。
纵向可比：不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定
的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。如总账科目。
五、 实质重于形式：按经济实质，不应仅以法律形式为依据。如融资租入
设备作固定资产。
六、 重要性：应当反映所有重要交易或者事项。基本准则讨论稿：企业对
交易或事项应当区别其重要程度进行会计处理。对资产、负债、损益等
有较大影响，从而影响使用者据以作出合理判断的重要会计事项，应当
按照规定的会计方法和程序进行处理；对于次要的会计事项，在不影响
会计信息真实性和不误导使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处
理。
另外，《企业会计准则第30号 财务报表列报（2006）》第六条：重要性，
是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项
目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两
方面予以判断。
七、 谨慎性：不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。表现在：各项
资产计提减值准备；固定资产采用加速折旧法提取折旧；固定资产大修
理费用作为当期损益计入管理费用；企业开办费用全部作为管理费用计
入当期损益等。
谨慎性并不意味着企业可设置各种秘密准备。
八、 及时性：不得提前或者延后。
§4会计要素和会计基本等式
一、会计要素概念
是以会计基本前提为基础对会计对象的基本分类，即会计核算对象的具体
化。
资产
反映企业财务状况的会计要素 负债
（时点，相对静止状态，财务状况） 所有者权益
收入
反映企业经营成果的会计要素 费用
（时期，显著变动状态，经营成果） 利润
二、反映企业财务状况的会计要素及其确认
（一） 资产
1、概念：指企业过去的交易或事项而形成的，由企业拥有或控制的，预期
会给企业带来经济利益的资源。
2、特征：
①、由过去的交易、事项形成的；
②、由企业拥有或控制的；
③、是预期能给企业带来经济利益的资源。
资产确认的附加条件：
①、与该资源有关的经济利益很可能流入企业
②、该资源的成本和价值能可靠地计量
3、资产的组成：
①、流动资产（★★）：一年，变现，耗用
货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）
交易性金融资产（债券、股票）
应收及预付款项（应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款）
商业汇票：商业承兑汇票，银行承兑汇票
存货（原材料、库存商品）
②、固定资产：
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产
1、为生产商品、提供劳务出租或经营管理而持有的
2、使用寿命超过一个会计年度
通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具
以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。
固定资产损耗以折旧方式体现（累计折旧）
③、长期投资（持有至到期投资、长期股权投资）、无形资产、其他资产（长
期待摊费用）。
（二） 负债
指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时
义务。
特征：
1。 过去的交易或事项形成。
2。 预期会导致经济利益流出企业。
3。 企业承担的现时义务。
负债确认的附加条件：
1．与该义务有关的经济利益很可能流出企业
2．未来流出的经济利益能可靠地计量
负债的组成：
流动负债（短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、
应付职工薪酬、应交税费）、
长期负债（长期借款、应付债券等）和预计负债。
（三）所有者权益
指企业资产扣除负债（净资产）后由所有者享有的剩余权益。
特征：
1。 是剩余权益
2。 由所有者享有，正常情况下不需偿还的，无需付息。
3。 其金额=资产－负债=净资产
实收资本（股本）：投资者（在注册资本范围内）实际投入的资本
资本公积：直接计入所有者权益的利得和损失，资本溢价、资产评估增值、接受捐赠
内容 盈余公积：税后利润中提取 法定10％
留存收益
（由利润分配形成） 未分配利润 （本年利润、利润分配）
直接计入所有者权益的利得和损失――不应计入当期损益、会导致所有者
权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或
者损失。
利得――由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有
者投入资本无关的经济利益的流入。
损失――由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所
有者分配利润无关的经济利益的流出。
三、反映企业经营成果的会计要素及其确认
（一） 收入
――企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入
资本无关的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入。
1、特征：
（1） 日常活动中发生；
（2） 是经济利益的流入，表现为资产的增加或负债的减少；
（3） 会导致所有者权益增加，但与所有者投入资本无直接关系。
（4） 不包括代收款项。
2、分类：包括主营业务收入和其他业务收入。与营业外收入区别。
（二）费用
――企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分
配利润无关的经济利益的总流出。特征：
（1） 日常活动中发生；
（2） 是经济利益的流出，表现为资产的减少或负债的增加；
（3） 会导致所有者权益减少，但与向所有者分配利润无直接关系。
费用与成本、支出之间的关系示意图如下