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银行存款”“长期借款”等科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细账。
第581号科目 投资收益
一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”“长期投资”等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”“长期投资”“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”“短期投资”科目和本科目。
收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
三、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按投资收益种类设置明细账。
第591号科目 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与企业营运业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”“银行存款”“现金”“固定资产清理”“应付账款”等科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目的余额转人“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按收人项目设置明细账。
第592号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业营运业务无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”“固定资产清理”“现金”“银行存款”等科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细账。
三、会计报表
（一） 会计报表种类和格式
编号会计报表名称编报期
会交01表资产负债表月报
会交02表损益表月报
会交03表财务状况变动表年报
会交02表附表1利润分配表年报
会交02表附表2主营业务收支明细表年报
（二）会计报编制说明
资产负债表编制说明
一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏目内所 列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致 ，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年度数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：
1。“货币资金”项目，反映企业库存现金银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2。“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现持有时间不超过一年得有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
3。“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
4。“应收帐款”项目，反映企业因营运业务而应收取的各种款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
5。“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“－”号填列。
6。“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
7。“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
8。“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括材料、燃料、低值易耗品、轮胎等。本项目应根据“材料采购”、“材料”“燃料”“低值易耗品”“轮胎”“材料成本差异”“委托加工材料”“辅助营运费用”等的期末余额合计填列。
9。“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”“船舶固定费用”“船舶维护费用”“集装箱固定费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，在本项目内反映；按航次计算营运成本的远洋运输企业，月末“运输支出”科目如有借方余额，也在本项目内反映。
10。“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损益”科目所属“待处理流动资产损溢”科目明细科目的期末余额填列。
企业待处理的固定资产净损失，应在本表待处理“固定资产净损失”另行反映。
11。“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
12。“长期投资”项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
13。“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
14。“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余填列；如为贷方余额应以“－”号填列。
15。“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工程和费用支出、预付出包工程价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程的成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额的填列。
16。“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。
17。“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。
18。“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。
19。“短期借款”项目反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
20。“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据�