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《增值税暂行条例》对增值税专用发票的使用作出了规定。1993年12月国家税务总局发布了《增值税专用发票使用规定（试行）》，自1994年1月1日起执行，之后又发布了一系列有关专用发票的规定、文件。2006年10月17日，国家税务总局印发《关于修订（增值税专用发票使用规定）的通知》，修订后的《增值税专用发票使用规定》自2007年1月1日起施行。以前有关增值税专用发票的规定、通告等文件同时废止。
增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
增值税专用发票实行最高开票限额管理制度。一般纳税人申请最高开票限额时，须填报《最高开票限额申请表》（见表4－2）。从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税
表4－2 最高开票限额申请表
企业名称
税务登记代码
地 址
联系电话
申请事项（由企业填写）
申请最高
开票限额
口一亿元 口一千万元 口一百万元
口十万元 口一万元 口一千元
（请在选择数额前的口内打“√”）
经办人（签字）： 企业（印章）：
年 月 日 年 月 日
区县级
税务机
关意见
批准最高开票限额：
经办人（签字）： 批准人（签字）： 税务机关（印章）：
年 月 日 年 月 日 年 月 日
地市级
税务机
关意见
批准最高开票限额：
经办人（签字）： 批准人（签字）： 税务机关（印章）：
年 月 日 年 月 日 年 月 日
省级税
务机关
意见
批准最高开票限额：
经办人（签字）： 批准人（签字）： 税务机关（印章）：
年 月 日 年 月 日 年 月 日
注：本申请表一式两联：第一联，由请企业留存；第二联，区县级税务机关留存。
专用发票必须通过防伪税控系统开具，通过防伪税控报税子系统采取代开增值税专用发票开具信息，同时停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票：
增值税专用发票的使用和管理等问题具体规定如下：
（一）增值税专用发票的领购、开具范围
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。
一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：①虚开专用发票；②私自印制专用发票；③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；④借用他人专用发票；⑤未按规定开具专用发票；⑥未按规定保管专用发票和专用设备；⑦未按规定申报办理防伪税控系统变更发行；⑧未按规定接受税务机关检查。
为了加强增值税专用发票的管理，有以上情形之一的一般纳税人，如已领购专用发票，税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。
（二）专用发票开具要求
（1）项目齐全，与实际交易相符；
（2）字迹清楚，不得压线、错格；
（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具专用发票。
开具的专用发票有不符合上述要求的，不得作为扣税凭证．购买方有权拒收。
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（见表4－3），并加盖财务专用章或者发票专用章。
（三）销货退回、开票有误或者销售折让开具增值税专用发票的规定
纳税人销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货、开票有误或者销售折让，应根据不同情况分别按以下规定办理：
（1）一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，如收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
表4－3 销售货物或者提供应税劳务清单
购买方名称：
销售方名称：
所属增值税专用发票代码： 号码： 共 页 第 页
序号
货物（劳务）名称
规格型号
单位
数量
单价
金额
税率
税额
备注
填开日期： 年 月 日
注：本清单一式两联：第一联，销售方留存；第二联，销售方送交购买方。
上述所说“作废条件”，是指同时具有下列情形的：
①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月。
②销售方未抄税并且未记账。抄税是指报税前用Ic卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。
③购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
（2）一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退叫及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，见表4－4）。《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》和对应的蓝字专用发票进行审核和认证后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，见表4－5）。《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。
购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存《通知单》一并作为记账凭证。但属于法定情形的，不作进项税额转出。
销售方凭购买方的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
表4－4 开具红字增值税专用发票申请单
N0：
名 称
名 称
销售方
税务登记代码
购买方
税务登记代码
货物（劳务）
名称
单价
数量
金额
税额
开具
红字
专用
发票
内容
合计
说明
对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：
已抵扣口
未抵扣口
纳税人识别号认证不符口
专用发票代码、号码认证不符口
对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：
号码：
开具红字专用发票理由：
申明：我单位提供的《申请单》内容真实，否则将承担相关法律责任。
购买方经办人： 购买方名称（印章）：
年 月 日
注：本申请单一式两联：第一联，购买方留存；第二联，购买方主管税务机关留存。
表4－5 开具红字�