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发行股票取得的现金 1085000
其中：发行总额（1 000 000×l。1） 1100000
减：发行费用 15000
发行债券取得的现金 1918580
其中：发行总额 2000000
减：发行手续费（2000000 ×3。5％） 70000
证券公司代付的各种费用 11420
本期吸收投资收到的现金 3003580
本例中，已支付的咨询费、公证费等5800元，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
2。借款收到的现金
本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
3。收到的其他与筹资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。
4。偿还债务所支付的现金
本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不在本项目中反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
5。分配股利、利润或偿付利息支付的现金
本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、”在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
【例32－13】甲企业期初应付现金股利为21 000元，本期宣布并发放现金股利
50 000元，期末应付现金股利12000元。
本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下：
本期宣布并发放的现金股利 50000
加：本期支付的前期应付股利（21000－12 000） 9000
本期分配股利、利润或偿付利息支付的现金 59000
6。支付的其他与筹资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁所各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产以后各期支付的现金等、无形资产等各期支付的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
（四）汇率变动对现金的影响
编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率的近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率的近似的汇率，而现金流量表”现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。
【例32－14】甲企业当期出口商品一批，售价10 000美元，款项已收到，假设销售实现时的汇率为1：7。91，收汇当日汇率为1：7。90；当期进口货物一批，价值5000美元，款项已支付，结汇当日汇率为1：7。92，资产负债表日的即期汇率为1：7。93；假定银行存款的期初余额为0，当期没有其他业务发生。
汇率变动对现金的影响额计算如下：
经营活动流入的现金 10000（美元）
汇率变动（7。93一7。90） ×0。03
汇率变动对现金流入的影响额 300（元）
经营活动流出的现金 5000（美元）
汇率变动（7。93一7。92） ×0。01
汇率变动对现金流出的影响额 50（元）
汇率变动对现金的影响额 250（元）
现金流量表中：
经营活动流入的现金 79000
经营活动流出的现金 39600
经营活动产生的现金流量净额 39400
汇率变动对现金的影响额 250
现金及现金等价物净增加额 3960039650
现金流量表补充资料中：
现金及现金等价物净增加情况：
银行存款的期末余额（5000 X7。93） 3960039650
银行存款的期初余额 0
现金及现金等价物净增加额 39650
从上例可以看出，现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目数额与现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额相等，应当核对相符。在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为”汇率变动对现金的影响额”。
二、商业银行现金流量表的编制
商业银行应按照现金流量表准则应用指南列示的现金流量表格式（具体格式参见《企业会计准则一应用指南》）编制现金流量表。政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
商业银行现金流量表的编制，除下列项目外，应比照一般企业现金流量表编制处理：
（一）客户存款和同业存放款项净增加额
本项目反映商业银行本期吸收的境内外金融机构以及非同业存放款项以外的各种存款的净增加额。本项目可以根据“吸收存款”、“同业存放”等科目的记录分析填列。
商业银行可以根据需要增加项目，例如，本项目可以分解成“吸收活期存款净增加额”、“吸收活期存款以外的其他存款”、“支付活期存款以外的其他存款”、“同业存放净增加额”等项目。
（二）向中央银行借款净增加额
本项目反映商业银行本期向中央银行借入款项的净增加额。本项目可以根据“向中央银行借款”科目的记录分析填列。
（三）向其他金融机构拆入资金净增加额
本项目反映商业银行本期从境内外金融机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融机构款项而支付的现金后的净额。本项目可以根据“拆入资金”和“拆出资金”等科目的记录分析填列。本项目如为负数，应在经营活动现金流出类中单独列示。
（四）收取利息、手续费及佣金的现金
本项目反映商业银行本期收到的利息、手续费及佣金，减去支付的利息、手续费及佣金的净额。本项目可以根据“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“应收利息”等科目的记录分析填列。
（五）客户贷款及垫款净增加额
本项目反映商业银行本期发放的各种客户贷款，以及办理商业票据贴现、转贴现融出及融