按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
决甲应赔偿乙60万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲向乙支付赔偿款60万元。甲、乙两公司20×7年所得税汇算清缴在20×8年4月10日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除，只有在损失实际发生时才允许税前抵扣）。
本例中，20×8年3月10日的判决证实了甲、乙两公司在资产负债表日（即20×7年12月31日）分别存在现时赔偿义务和获赔权利，因此两公司都应将“法院判决”这一事项作为调整事项进行处理。
1。甲公司的账务处理如下：
（1）20×8年3月10日，记录支付的赔款，并调整递延所得税资产
借：以前年度损益调整 100000
贷：其他应付款 100000
借：应交税费——应夺所得税 33000 25000
贷：以前年度损益调整（100000 X 33％ 25％） 33000 25000
借：应交税费——应交所得税 165000 125000
贷：以前年度损益调整 165000 125000
借：以前年度损益调整 165000 125000
贷：递延所得税资产 165000 125000
借：预计负债 500000
贷：其他应付款 500000
借：其他应付款 600000
贷：银行存款 600000
注：①资产负债表日后事项如果涉及货币资金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目的数字。本例中，虽然当日已经支付了赔偿款，但在调整财务报表相关数字时，只需调整上述前五笔分录，第六笔分录应作为20×8年的会计事项处理。
②20×7年末因确认预计负债50万元时已确认相应的递延所得税资产，日后事项发生后递延所得税资产不复存在，故应冲销相应记录。
（2）将”以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润 67000 75000
贷：以前年度损益调整 67000 75000
（3）因净利润变动，调整盈余公积
借：盈余公积（67000 75000 Xl0％） 6700 7500
贷：利润分配——未分配利润 6700 7500
（4）调整报告年度报表（略）
①资产负债表项目的年末数调整
调减递延所得税资产125000元；调减预计负债500000元；调增其他应付款600000元；调减应交税费150000元；调减盈余公积7500元；调减未分配利润675000元。
②利润表项目的调整
调增营业外支出100000元；调减所得税费用25000元。
③所有者权益变动表的调整
调减净利润75000元；调减提取英语公积项目中盈余公积一栏调减7500元，未分配利润一栏调增7500元。
2。乙企业的账务处理如下：
（1）20×8年3月10日，记录收到的赔款
借：银行存款 600000
贷：以前年度损益调整 600000
借：以前年度损益调整（600 000 X 33％ 25％） 198000 150000
贷：应交税费——应交所得税 198000 150000
（2）将”以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
借：以前年度损益调整 402000 450000
贷：利润分配——未分配利润 402000 450000
（3）因净利润增加，补提盈余公积
借：利润分配——未分配利润 40200 45000
贷：盈余公积（402000 450000Xl0％） 40200 45000
（4）调整报告年度报表（略）
①资产负债表项目的年末数字调整
调增盈余公积45000元；调增未分配利润405000元；调增应交税费150000元
②利润表项目的调整
调增营业外收入600000元；调增所有税费用150000元。
③所有者权益变动表项目的调整
调增净利润450000元；提取盈余公积项目中盈余公积一栏调增45000元，未分配利润一栏调减45000元。
（二）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
【例30－4】20×7年4月甲公司销售给乙公司一批产品，货款为58 000元（含增值税），乙公司于5月份收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到20×7年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制20×7年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900元；12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为76 000元，其中55100元为该项应收账款。甲公司于20×8年2月2日（所得税汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的40％。适用的所得税税率为25％。
本例中，甲公司在收到法院通知后，首先可判断该事项属于资产负债表日后调整事项；然后应根据调整事项的处理原则进行处理。具体过程如下：
（1）补提坏账准备
应补提的坏账准备＝58000 X 60％－2900＝31 900（元）
借：以前年度损益调整 31900
贷：坏账准备 31900
（2）调整递延所得税资产
借：递延所得税资产 10527 7975
贷：以前年度损益调整（31900 X 33％ 25％） 10527 7975
（3）将”以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润 21373 23925
贷：以前年度损益调整（31900－10 527 7975） 21373 23925
（4）调整利润分配有关数字
借：盈余公积 2137。30 2392。50
贷：利润分配未分配利润（21373 23925×10％） 2137。30 2392。50
（5）调整报告年度财务报表相关项目的数字（财务报表略）
①资产负债表项目的调整
调减应收账款年末数31900元；调增递延所得税资产7975元；调减盈余公积2392。50元；调减未分配利润21532。50元。
②利润表项目的调整
调整资产减值损失31900元；调减所得税费用7975元。
③所有者权益变动表项目的调整
调减净利润23925元，提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减2392。50元，未分配利润一栏调增2392。50元。
①资产负债表项目的调整：
调减应收账款净值31 900元。调增递延所得税资产10 527元；调减盈余公积2 137。 30元；调减未分配利润19 235。70元。
②利润表项目的调整：
调增管理费用31 900元；调减所得税费用10 527元。
③所有者权益变动表项目的调整：
调减净利润21373元，调减提取盈余公积2 137。30元。
（6）调整20×8年2月份资产负债表相关项目的年初数（资产负债表略）
甲公司在编制20×8年1月份的资产负偾表时，按照调整前20×7年12月31日的资产负债表的数字作为资产负债表的年初数，由于发生了资产负债表日后调整事项，甲公司除了调整20×7年年度资产负债表相关项目的数字外，还应当调整20×8年2月份及以后月份资产负债表相关项目的年初教，其年初数按照20×7年12月31日调整后的数字填列。
（三）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
这类调整事项包括两方面的内容：（1）若资产负债表日前购入的资产已经按暂估金额等人账，资产负债表日后获得证据，可以进一步确定该资产的成本，则应该对已入账的资产成本进行调整。（2）企业在资产负债表日已根据收人确认条件确认资产销售收入，但资产负债表日后获得关于资产收人的进一步证