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②、资产负债表反映状况不同。资产负债表反映的递延税款余额，递延法并不代表收款的权利或付款的义务；债务法则作未来应付税款的债务或代表预付未来税款的资产。
③、所得税费用包含内容不同。采用递延法时，所得税费用包含本期应交所得税以及本期发生或转回的递延税款贷项或借项；采用债务法时，除此两项外，还包括由于税率变动或开征新税对以前各期确认的递延税款贷项或借项的调整数
四、递延法
递延法是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。
递延法的特点在于：①采用递延法核算时资产负债表上反映的递延税款余额，并不代表收款的权利或付款的义务。采用递延法进行会计处理时，递延税款的账面余额按照产生时间性差异的时期所适用的所得税率计算确认，不随税率变更而调整，因此不能反映为企业的一项资产或负债。②本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算，以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税金额一般用原有税率计算。
1、本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算，不调整递延税款的账面余额。
2、以前发生在本期转回的，用当初发生时的税率计算。
3、递延税款的余额不代表实际意义的资产和负债。
采用债务法时一定时期的所得税费包括：
①、本期应交所得税；
②、本期发生或转回的时间性差异所产生的递延所得税负债或递延所得税资产；
有这两条原则指路，教材244页的那么长的公式也就迎刃而解了。
借：所得税费用＝应交所得税±递延税款
借或贷：递延税款＝当期产生的时间性差异×现行所得税税率±转回的前期产生的时间性差异×原有所得税税率
贷：应交所得税＝（利润总额±永久性差异±时间性差异）×现行所得税率
五、债务法
债务法是指本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额递延和分配到以后各期并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额，在税率变动或开征新税时需要调整递延税款的账面余额。
债务法的特点在于：①本期的时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负债表上作为未来应付税款的债务或者作为代表预付未来税款的资产。②采用债务法进行会计处理时，递延税款的账面余额按照现行所得税率计算，并随税率变动或开征新税而相应的调整其账面余额。从理论上讲，债务法比递延法更科学。
一般情况下，递延税款余额＝时间性差异余额×现行所得税税率。
采用债务法时一定时期的所得税费用包括：①本期应交所得税；②本期发生或转回的时间性差异所产生的递延所得税资产；③由于税率变更或开征新税对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资产账面余额的调整数。
1、本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算。
2、在税率变动的当年，要把递延税款调整成为用现行税率计算的余额。
3、以前发生在本期转回的，用现行税率计算。
4、递延税款的余额是真正意义上的资产和负债。
在资产负债表上作为未来应付税款的债务或者作为代表预付未来税款的资产。
采用债务法时一定时期的所得税费包括：
①、本期应交所得税；
②、本期发生或转回的时间性差异所产生的递延所得税负债或递延所得税资产；
③、由于税率变更对以前各期确认的“递延税款”科目账面余额按新税率的调整数。
从每一笔业务整个核算过程来看，其“递延税款”科目借、贷方一定相等。在做帐务处理时始终抱有这么一个思路的话，就不会出错了。
借：所得税费用＝应交所得税±递延税款
借或贷：递延税款＝时间性差异×现行所得税税率±变更当期期初累计时间性差异×（现行所得税税率－原有所得税税率）
贷：应交所得税＝（利润总额±永久性差异±时间性差异）×现行所得税率
视野网友“轻轻松松”总结的所得税的计算顺序八个步骤：
会计利润
±永久性差异
±时间性差异
应税所得
税率
应交税金—所得税
递延税款
所得税
以上步骤要记也不难，只要多看几眼就可记住了，后三步不正是组成一个分录吗。
计算以上两个差异还有一个小技巧：
你养成一个习惯，永远都是用会计费用…税法费用，结果就有正负号，带符号填上以上的计算过程，这样你永远也不会算错。它还有一个好处：根据时间性差异的计算结果，是正数就在借方、负数就放在贷方。这样是应纳税时间性差异的影响、还是可抵减时间性差异的影响，也可作出判断了。
六、纳税影响会计法核算的特殊点
1、债务法时，如已知本期发生的时间性差异在今后转回时的税率，可按照预计税率计算，而递延法不行。
递延法时，明知今后的转回税率，也得按现行税率计算。
2、对于可抵减时间性差异而产生的递延税款借项，只有在预计未来（一般为3年）转回期内能有足够的应税所得予以抵减，才可确定。否则，应作为永久性差异处理
3、对于经营性亏损，可用以后5年的税前利润进行补亏，在理论上属于可抵减时间性差异，但是我国目前不确认为递延税项借项
4、从时间性差异产生至全部转回的整个期间看，无论采用应付税款法还是纳税影响会计法所计量的所得税费用总额是相同的，差异只在于两种方法下对各期所得税费用的计量不同。
5、只有影响当期利润总额的时间性差异才会影响应纳税所得额，此时可抵减或应纳税时间性差异的所得税影响额才能确认为递延税款的借项或贷项；而不影响当期利润总额的时间性差异不确认递延税款的借项或贷项
采用纳税影响会计法应当说明的几个问题
（1）采用债务法时，时间性差异的所得税影响金额按照现行所得税率计算确认，但如果企业已知本期发生的时间性差异在今后转回时的所得税率，则时间性差异可以按照预计今后的所得税率计算其对所得税的影响金额。在采用递延法时，如果企业已知本期发生的时间性差异在今后转回时的所得税率，也不按照今后转回时的所得税率计算其对所得税的影响金额，仍然按照当期的所得税率计算确认递延税款金额。
（2）通常情况下纳税影响会计法适用于所有的时间性差异。但是如果一定时期发生可抵减时间性差异，该可抵减时间性差异会产生递延税款借方金额。为了谨慎起见，如果本期产生的可抵减时间性差异预计能在未来转回的时期内产生足够的应税所得，这个可抵减时间性差异才可以确认为一项递延借项或一项递延所得税资产反映在资产负债表；反之，则不能确认为一项递延借项或一项递延所得税资产。
（3）企业某一年度发生亏损，按税法规定可以用以后年度的税前利润弥补，这就产生了未来可抵减时间性差异。这项未来可抵减的时间性差异对所得税的影响可视为亏损当期的所得税利益，但这项所得税利益能否实现需视企业在转回可抵减时间性差异的时期内是否有足够的应税所得。为了谨慎起见，我国目前尚未将应税亏损所产生的所得税利益计入递延税款借方。
所得税费用的构成：
1、递延法下所得税费用＝应交所得税＋本期发生递延贷项－本期发生递延借项＋本期转回递延借项－本期转回递延贷项＝应交所得税＋本期递延税款贷方发生额－本期递延税款借方发生额
2、债务法下所得税费用＝应交所得税＋本期发生递延所得税负债－本期发生递延所得税资产＋本期转回递延所得税资产－本期转回递延所得税负债＋税率变动调增递延所得税负债或调减递延所得税资产－税率变动调增递延所得税资产或调减递延所得税负债＝应交所得税＋本期递延税款贷方发生额－本期递延税款借方发生额。
七、资产减值涉及的所得税会计问题
1、提