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车间一般消耗９５０千克，计１，９００元１，９００元
厂管理部门耗用２５０千克，计５００元５００元
发出材料合计３，００千克，计３０，００元１１，００千克，计２２，００元５２，００元
（２７）２８日，摊销无形资产２，１００元。（２８）
２８日，本月Ａ产品生产工人工资８，８０元，Ｂ产品生产工人工资２，２０元，车间管理人员工资５５５元，厂部管理人员工资２，２０元。按工资支出用途记入有关费用帐户。（２９）
２８日，结转本月应付电费１１，０２０元。 其中动力用电费１０，２００元（Ａ产品负担６０％，Ｂ产品负担４０％）
，车间照明用电费４００元，厂部照明用电费４２０元。（３０）
２８日，计提本月固定资产折旧１９，４００元。 其中车间固定资产折旧１７，８４５元，厂部固定资产折旧１。
５５元。（３１）
２８日，预提短期借款利息５５０元，摊销预付的财产保险费７５０元。（３２）
２８日，本月发生的制造费用按Ａ、Ｂ产品的生产工人工资比例分摊。
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（３）
２８日，投产的３，００件Ａ产品和１００台Ｂ产品全部完工验收入库，分别结转其实际生产成本。（３４）
２８日，售给益明厂Ａ产品８００件，每件售价１００元；Ｂ产品８０台，每台售价６２５元。 另加增值税２２，１００元。 货款未收。（３５）
２８日，以银行存款支付两项销售产品发生的运输费３５０元。（３６）２８日，结转本月售出产品的实际生产成本：产品名称销售数量单位生产成本生产总成本
Ａ２，２００件７５元件（上月生产）１６５，００元DＡ８００件７５。
４０元件（本月生产）６０，３２０元DＢ８０台４９５元台３９，６００元D合 计２６４，９２０元
（３７）
２８日，按５％的产品税率结转本月销售产品应交税金。（３８）
２８日，按实现利润的３３％结转本月应预交所得税。（９３）２８日，按税后利润的５０％提取盈余公积。（４０）
２８日，将本月份的收入、费用结转“本年利润”帐户。三、要求１。
设置多栏式现金、银行存款日记帐；设置有关的总分类帐和明细分类帐，并登入期初余额。２。
根据本月发生的经济业务填制收款凭证、付款凭证和
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转帐凭证。３。登记各多栏式日记帐。４。登记各有关明细分类帐。５。月终，根据转帐凭证编制科目汇总表。６。
月终，根据各多栏式日记帐和转帐凭证科目汇总表登记总分类帐。７。
根据对帐要求，将总分类帐与有关明细分类帐相互核对。８。编制资产负债表和损益表。９。假定该企业采用“结帐工作底稿”
，试编制２月份的“结帐工作底稿”。
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第九章 财产清查
第一节 财产清查的作用
财产清查是通过盘点实物，查核应收、应付款项，并与帐面核对，借以查明各种财产物资实有数的一种专门方法。在会计核算中应用财产清查的方法，主要是为了使会计资料能够如实地反映财产物资的结存数，做到帐实相符。 但是，财产清查本身的作用，决不止于保证帐实相符，它对于加强企业、单位的财产物资的管理，同样具有很重要的作用。 因此，财产清查不仅是会计核算的一种专门方法，同时也是财产物资管理的一个重要环节，这两个方面是同时存在而不可分割的。 财产清查具有这种双重意义，也是会计具有管理职能的一种具体体现。财产清查的重要作用，可以从以下几个方面加以说明。（一）保证各项财产记录的真实性企业、单位各项财产物资的增减变动和结存数额，通过填制会计凭证和记帐、结帐，已经在帐簿中作了详细的记录。这些会计资料是企业、单位凭以进行财产物资管理，合理运用资金的重要经济信息。 它的真实性和可靠程度，对于充分发挥会计的积极作用，有着相当的影响，在实际工作中由于各种人为的或自然的原因，企业、单位的各种财产物资有时
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会发生一定数量的溢缺，例如，各种材料在收发过程中的差错，某些物资在储存中的自然损耗，由于保管不善而发生的毁损，等等，都会使财产物资的实际结存数与帐面实存数发生差异。 这些差异如果日积月累不加调整，必将造成严重的帐实不符。 因此，为了消除这种帐实不符的情况，就需要采用财产清查的方法，查明各种财产物资的实存数，并与帐面核对，以便在帐实发生差异时可以按规定的手续，合理地调整帐面，做到帐实相符，从而保证会计资料的真实性。（二）保护各项财产的安全与完整通过财产清查，不仅可以查明各种财产物资的实际结存数，以及实际结存数与帐面结存数的差异，而且也可以进一步分析产生差异的原因，检查各种财产物资有无毁损、变质，是否被贪污盗窃。 同时，通过财产清查，还可以检查各种财产物资的增减、收支是否按照规定的制度办理了必要的手续，各种物资的保管是否安全妥善，等等。通过这些方面的检查，就能够及时发现问题，进一步采取措施，消除各种不安全因素，切实地保护各项财产物资的安全与完整。（三）挖掘财产物资的潜力不断地挖掘内部潜力，充分地利用各种财产物资，是提高经济效益的一个重要方面。 要充分利用各种财产物资，必须经常了解各种财产物资的使用情况。 认真地做好财产清查工作，这是检查各种财产物资使用情况的重要途径。在企业、单位的财产清查过程中，不仅要逐一查明各种财产物资的实存数量，同时也要查明各种财产物资是否已经充分利用。 例如，各种机器设备等固定资产是否都正常运转；各种材料的
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储备是否都符合定额，有无帐外物资；各种产成品、商品是否及时发运，是否适合市场需要，等等。 通过这样清查，就可以发现问题，总结经验，充分挖掘各种财产物资的潜力，做到物尽其用。（四）监督财经法规和财经纪律的执行在财产清查过程中，通过对各种物资、货币资金的清查和对各种结算款项的查询核对，可以具体地检查企业、单位对财经法规和财经纪律的遵守情况。 例如，对各种物资的清查，可以同时检查企业、单位是否遵守市场管理的法规；对货币资金和结算款项的清查，可以同时检查企业、单位是否遵守了结算纪律和信贷纪律，有无违反现金管理的规定，各种结算款项有无长期拖欠不清的情况，等等。 通过这些具体的检查，就可以了解企业、单位对财经纪律的遵守情况，发现问题，及时纠正，从而监督企业严格遵守财经法规和财经纪律。（五）促进企业、单位改善财产物资的管理财产清查不仅是对各种财产物资本身的清查，同时也是对财产物资管理工作的检查。 财产清查中发现的问题，不论大小，总是和财产物资的管理制度、管理方法分不开的。 财产物资的毁损、短缺、积压、浪费，总是意味着财产物资管理乃至整个经营管理上存在着缺陷。因此，通过财产清查，就可以针对清查中发现的问题，研究原因，促进企业、单位建立与健全财产物资管理制度，改进管理方法，不断提高经营管理水平。
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第二节 财产清查的范围和方法
一、财产清查的范围前面已经说过，财产清查是指对各种财产物资的实地盘点和各项应收、应付款项的查核。 它的范围不仅包括各种实物的清点，而且也包括各种债权、债务和结算款项的查询核对；不仅包括存放在本企业、本单位内部的财产物资，而且也包括属于本企业、本单位所有但并不存放在本企业、本单位的财产物资。同时为了保护社会主义财产，明确经济责任，对于其他企业、单位存放在本企业的财产物资，也同样要进行清查。 在一般的企业、单位中，财产清查的范围应当包括以下几个方面：（１）房屋建筑物、机器设备、运输设备等固定资产；（２）各种器具、用