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记“银行存款”（已收）、“其他应收款”（应收未收）；贷记“应交税金”。
企业计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税，借记“在建工
程”科目，贷记“应交税金”。
（13）企业核算应交教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基
金等，通过“其他应交款”。
（14）使用“预提费用”核算企业预提但尚未实际支出的本期各项费用，
如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等，实际支出数与已预提数的
差额，应计入实际支出期的成本，费用。如实际支出数大于已提数额较多时，
应视同待摊费用，分期摊入成本。
除必须保留预提费用外，本科目年终一般没有余额。
（15）按现行制度规定，企业可按工资总额的14％提取福利费。
□流动负债审计中常见错弊表现
（1）利用“应付帐款”虚构债务，将已实现的销售收入、材料盘盈款等
转入应付帐款。
（2）利用“应付帐款”转移企业收入，为其他单位套购物资，而后从中
隐匿收入，贪污受贿。
（3）企业已取得的销售折扣，通过“应付帐款”从企业转出，被个人私
分或挪作他用，或增加成本费用等。
（4）应付帐款长期挂帐，使企业负债不实。
（5）利用“预收帐款”为其他单位转移资金、贪污分子贪污公款提供方
便，然后个人从中收受贿赂。
（6）利用预收帐款转移企业收入或隐瞒企业销售收入。
（7）企业因非商品交易而采用商业票据结算方式。
（8）将因无资金支付到期的应付票据而银行给予的罚息，计入成本费
用。
（9）企业用改变短期借款用途，用于购置固定资产投资建设、股票、债
券交易等投资活动中。
（1O）用短期借款弥补亏损、充抵收入，隐瞒企业经营真相。
（11）利用应付工资中应计入生产成本等项目工资和应计入“在建工程”
项目中工资的互相挤占，调节当期损益，隐瞒真实情况。
（12）将应在营业外支出中列支的离退休人员工资、应在职工福利费中
列支的职工医院、幼儿园等福利部门人员的工资，在应付工资中核算。
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（13）将应计入原材料成本的盐税、烧油特别税等应交税金直接全部计
入当期生产成本，使企业当期生产成本虚增，利润虚减。
（14）固定资产投资方向调节税没有在“在建工程”中核算，而是计入
生产成本。
（15）企业代扣代缴的税金拖欠不上交，或将代扣代缴税金转移，挪作
他用。
（16）在“应付利润”中将应付给其他单位利润部分长期挂帐，为其他
单位建立帐外“银行”。
（17）在权益法核算下，企业没有根据应付利润数额如实转增投资人投
资，或用现金、银行存款支付应付投资人收益后，又错误地同时虚增投资人
“实收资本”。
（18）在“应付福利费”计提过程中，擅自提高比例，或将应在“在建
工程”中列支的建筑施工人员的福利费，在生产成本中计提，虚增成本。
（19）企业不按规定用途使用福利费，如用于奖金发放等。
（20）利用“预提费用”调节企业成本。如将根本不属于本期应付未付
的费用，在本期进行预提。
（21）其他暂收和应付款长期挂帐，挪用暂收资金或被私分贪污；利用
“其他应付款”、“其他应交款”等挂列收入，隐瞒利润等等。
□应付帐款审计的方法和内容
（1）调查了解企业应付帐款的内控制度。主要了解企业是否将采购、验
收、发票支付和应付帐款记帐实行分工负责，互相监督，以及实行总帐与明
细帐定期核对制度。查看应付帐款明细表是否与总帐余额一致。
（2）审查资产负债中所列应付帐款金额与总帐余额是否相符，总帐余额
与明细帐余额是否一致。
（3）审查应付帐款明细帐（表）。应付帐款业务不多时应逐户核对，业
务量较多时应进行重点抽查。与原始凭单、对应科目进行核对。
审查重点：
①应付帐款明细帐中，业务内容反映不明确，不正常的项目。
②有关提供劳务性应付帐款业务。
③通过审查借方发生额，查看有无将实际已取得的采购折扣转移，被集
体私分、个人贪污或挪作他用等；涉及退货情况应结合审查退货单据，查看
虚实，是否假借退货将货款转作他用等。
④通过审查贷方发生额，查看企业是否将长期应付款与流动负债混淆，
有无虚构债务、转移资金。
（4）对长期挂帐应付帐款、数额较大应付帐款以及业务内容较特殊的应
付帐款项目，可以采用函询的办法，向对方单位索取证明材料。
（5）与对应科目核对，查证企业应付帐款帐务处理是否正确。
□预收帐款审计的方法和内容
在预收帐款审计中，首先查证预收帐款的依据，企业是否根据合同规定
向购货单位收款的预收货款，其次应结合企业原始见证审查，帐务处理审查，
重点审计借方发生额，查证是否将预收货款计入销售收入、是否借合同取消、
退还预收货款之机，转移企业资金。
对预收帐款贷方发生额，应重点审查企业是否正确，及时入帐，有无直
接用于企业奖金发放等开支。
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□应付票据审计的方法和内容
1。审查企业应付票据内控制度是否健全
（1）所有签发的票据都应该得到有关负责人的授权、批准。
（2）应付票据的经办人、签名人、记帐人由不同人分别负责。
（3）企业是否设置“应付票据备查簿，”详细登记每一应付票据的种类、
号数、签发日期、票面金额、合同交易号、收款人姓名、单位名称，以及付
款日期和金额等详细资料，以及应付票据到期付清时，是否在备查簿内逐笔
注销。
（4）盘点库存应付票据，查看应付票据号是否连续（包括存根号），并
按“应付票据备查傅内容，逐项进行核对。
2。审核发票、银行付款通知单等原始凭证
查证应付票据结算内容是否真实。特别是付款日与到期日是否相符，提
前或到期未付的原因是否合理、合法审查应付票据开出时间是否正确、是否
与发票日期一致、是否进行的是商品交易。
3。审计应付票据明细帐、记帐凭证
查证财务处理是否正确，特别是银行收取的手续费、到期支付利息，是
否正确计入财务费用
□短期借款审计的方法和内容
（1）根据企业借款申请书，进帐凭单，审计企业是否确实发生借款业务，
有无借用短期借款转移联营分利等违法行为。
（2）根据对银行存款支出业务审计，查证企业是否用短期借款发放奖
金、工资、从事股票等债券交易，不按规定用于弥补流动资产不足。
（3）根据借款合同及有关凭证，核算企业应付利息金额。如果应付利息
远远小于实际支付利息，则企业可能存在帐外借款，应进一步追查。
（4）审核财务费用中有关借款利息的记帐凭证，查证短期借款利息是否
按支出额大小，通过预提费用分月、分季计入财务费用，或在还本付息时一
次结清。
□应付工资审计的方法和内容
（1）将企业职工名单（或抽查某部门人员名单）与劳动人事部门掌握的
人员名单核对，查看企业有无虚列人员名单，滥发奖金、工资，偷漏个人调
节税等问题。
（2）在“资产负债表”中，审查应付工资数额与应付工资帐余额是否相
符，并核对企业本期应付工资与上期应付工资差额，如相差较大，应进一步
查明原因，审查企业是否突破工资总额计划控制指标。
（3）通过审查“工�