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一种检查方法。询问法具体实施包括编制询问提纲、提出问题、记录答案等
环节。
〔测试法〕是指深入实地进行观察核实，看内部控制制度在实际操作时
执行如何，通过凭证审核和实地观察核实两种途径。主要进行审查4个方面
的问题。
1。要注意企业所制定的内部控制制度是否在实际工作中贯彻执行；
2。要了解这些内部控制制度由谁执行，是否由不适宜于担任该项工作的
人员兼任，例如出纳人员兼任会计，物资管理人员兼管登记帐册等；
3。要了解这些内部控制制度是怎样执行的；
4。还要注意经济业务的性质及其金额的大小在处理时有无区别，这种区
别是否恰当。
□现金收支业务的检查
（一）现金收入业务的检查
审查现金收入业务，应对自制的收据存退逐笔与现金日记帐核对，再以
记帐凭证与现金日记帐核对。核对时应注意以下几点：所有的收据存根应统
统收集起来，注意其中未使用过的收据，是否妥善保存，有无缺页，号码是
否相符；已使用过的收据存根，号码是否连续，有无缺页；作废的收据是否
盖有作废的戳记，并粘附在存根上；有无不给收据而收现金的情况。如发现
有这种情况，应进一步查明哪一些业务是这样处理的。对这些业务的现金收
入，要进一步审查，以发现是否有营私舞弊和违法乱纪的情况；有无帐上的
收据号码是存根上所没有的。如发现这一情况，说明收据存根没有收齐，应
进一步追查原因：收据的抬头、日期、摘要、金额是否有涂改现象，复写的
字迹是否一致，以防止正本与存根不相符；收据日期与入帐日期是否相近，
如果相距过远，应查明原因；收入金额是否超过国家现金管理规定的限额，
如超出过大，应追查原因。
现金收入业务凭证有时是由外单位出具证明，直接作记帐原始凭证的。
比如卖废报纸，就可以用废品收购站的收购单为记帐的原始证明入帐。对这
类业务一方面要注意凭证是否未入帐，款项被经办人私吞；另一方面要注意
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审查凭证的抬头是否与本单位的名称相符；凭证上的摘要、物品名称是否与
本单位的业务有关；凭证是否有涂改的迹象；原始凭证的金额与记帐凭证的
金额是否相符等。
（二）现金支付业务的检查
现金支付业务的检查主要包括现金支付范围的检查、现金支付凭证的检
查、现金支付的原始凭证与记帐凭证的核对等。
1。现金支付范围的检查
按照国家《现金管理暂行条例》规定，工业企业只能在下列范围内使用
现金；支付给职工的工资、津贴；个人劳务报酬：根据国家规定颁发给个人
的各种奖金；各种劳务、福利费用以及国家规定的个人的其他支出；向个人
收购农副产品及其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费用；结算
起点以下的零星支出（结算起点1000元）；中国人民银行确定需要支付现金
的其他支出。
2。现金支付凭证的检查
分外来和自制原始凭证的审查两种：
（1）外来原始凭证大体上有发票和收据两种。审查外来发票的要点：
①发票签发单位的名称；
②发票的号码；
③发票上的单位图章、银货两讫图章是否清晰；
④有时查到的是副发票，则应查清为什么用副发票付款；
⑤发票的金额计算是否正确，大写与小写数字是否相符。如果算错、写
错，要查清以后有无退款或补款的情况；
⑥发票上的字迹，不论是抬头、日期、品名、数量、单价、金额都要仔
细审阅，有无涂改痕迹。复写的字迹和颜色是否一致，要正面和反面都仔细
地审阅一遍。发现有任何可疑之处，都应进一步查清；
⑦发票上签发单位应具备的手续，根据发票上的说明，是否都已办妥：
⑧发票上的抬头是否与本单位名称相符：
⑨发票上的日期，是否与实际付款的日期相近。如果相距很大，应查清
是什么原因才延迟付款或延迟报销；
⑩发票上的物品，是否确为本单位所需用，是否经过有关人员验收：
（11）发票上物品的数量是否经过计量验收，如有短少，是否追究责任？
物品的质量是否与检验相符，如有不符，应进一步查明原因：
（12）购买物品是否属于控购物品，是否经过批准。
外来收据的检查，一般应注意以下几点：
①支付货款都应该使用发票。如果发现用收据支付货款时，应查明不使
用发票的原因；
②对收据的单位名称、地址、号码、单位图章、日期、金额、收款内容、
收据手续是否完备等，应与发票一样进行审阅：
③如果收据注明用转帐结算的应查明不用转用现金支付的原因；
④收据项目是否符合财经制度和国家有关规定。是否有乱摊派、乱收费、
乱罚款的现象。
（2）自制的付款原始凭证一般有支款单和工资单两种。审查时，应注意
以下几点：
①领收款项的职工所出具的自制凭证，是否确系职工本人亲自签收。如
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由别人代收，则应注意本人是否确实收到，如有可疑之处，应作进一步核实，
防止虚报冒领；
②各项支付款项的标准是否符合国家财务制度和人事劳动制度的规定。
有无超标发放或政策未落实到位的情况；
③对于支付临时工的工资凭证，应注意临时工人的使用是否符合政策，
还要审阅临时工的考勤记录，注意临时工人员是否确实存在而不是冒领或虚
报。
在审查付款原始凭证时，还需注意有没有“白条子”。
（三）库存现金的检查
主要是查明库存是否确实存在，是否有被挪用侵占或白条抵库的现象，
库存现金额是否符合现金管理制度的规定。是否库存过多，超过规定限额；
是否将现金收入及时存入银行；现金收付业务是否及时登记入帐等。检查时
应注意4个方面的问题：要摸清出纳人员银箱中的库存现金以外，是否还有
库存现金存放在有现金支付业务的其他部门和其他人员手里。对所有现金保
管人员应进行一次预先不进行任何通知的查点，以防临时抵补凑数，弥补漏
洞。
查点库存现金时，常常会碰到白条抵库的情况。应查明原因，防止出纳
人员挪用公款、私借公款和公款私存等。
（四）现金日记帐与记帐凭证的核对
应将记帐凭证与现金日记帐作进一步核对。审核其是否按日结出余额，
是否出现余额红字的情况。如有则说明企业现金肯定还有其他来源，或者是
当天收入现金没有入帐，或者是出纳人员同时兼管其他现金如卖餐证、食堂
备用金、工会经费等，需作进一步检查。还应注意每天结余额是否超过人民
银行核定的库存现金限额，现金收入是否按规定及时存入银行，是否存在坐
支情况。
□银行存款的检查
（1）银行存款检查的主要内容
①审查和确定银行存款的实存数：通过审查企业是否按银行规定进行开
户和管理，按会计法规要求组织核算，揭示差错和失误，反映结存情况及其
合理性；②审查银行存款收入和付出事项的真实性、正确性和合法性：通过
帐帐、帐证核对及对帐项内容的审查，揭示各种弊端，维护财经纪律，保护
财产安全；③审查银行存款业务是否严格遵守结算的纪律，分析银行存款变
动规律，促使企业合理使用资金。
（2）银行存款实存数额的审查
在查明企业向银行开立结算户的手续符合规定，帐目设置符合会计制度
要求的基础上，要求被检查企业把截止检查前一日的银行存款收付凭证全部
记入银行存款日记帐，并直接加计累计数，结出银行存款结余额；
到企业开户银行取得截止�