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——该项指定运用于某些包含一项或一项以上嵌入衍生工具的金融工具，其中嵌入的衍生工具会重大地改变该金融工具现金流量形成方式。公司拥有的这类金融工具包括发行的债务工具和持有的债务证券等。
公司对上述指定，一经作出，将不会撤销。
2．企业将单项或一组贷款或应收款项指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当披露下列信息：
（1）资产负债表日该贷款或应收款项使企业面临的最大信用风险敞口金额，以及相关信用衍生工具或类似工具分散该信用风险的金额。其中，信用风险是指金融工具的一方不能履行义务，造成另一方发生财务损失的风险。
（2）该贷款或应收款项本期因信用风险变化引起的公允价值变动额和累计变动额，相关信用衍生工具或类似工具本期公允价值变动额以及自该贷款或应收款项指定以来的累计变动额。
【例12 …15】 某商业银行对指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的贷款和垫款有关的信息披露如下（金额单位：万元）：
对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的贷款和垫款：
——截至20x7年12月31日使企业面临的最大信用风险敞口
3 696 300
——信用风险引起的公允价值累计变动额35 410
在实务中，将贷款和应收款指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产比较少见。
3．企业将某项金融负债指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债的，应当披露下列信息：
（1）该金融负债本期因相关信用风险变化引起的公允价值变动额和累计变动额。
（2）该金融负债的账面价值与到期日按合同约定应支付金额之间的差额。
【例12 …16】某商业银行对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债有关的信息披露如表12 … 13所示。
表12 …13单位：万元
项目 公允价值指定的金融负债20x7年公允价值变动额 因相关信用风险变化引起累计变动额
（1）投资合同项下对客户的负债 104 356 123 119
（2）发行的普通债券 1 236 358 1 034 610
（3）发行的次级债券 3 693 000 3 000 600
合 计 5 033 714 4 158 329
20x7年12月31日，指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的账面价值超过到期日按合同约定应支付金额58 300万元。
4．企业应当披露每类金融资产减值损失的详细信息，包括前后两期可比的金融资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额之间的调节信息等。
【例12 …17】 某国内上市商业银行对客户贷款及垫款相关减值损失准备作出如下披露（见表12 …14至表12 … 16）：
（1）减值损失准备变动情况。
表12 …14 减值损失准备变动情况 单位：万元
项 目 20×3年 20×4年
1月1日 208 000 55 860
本年/期计提 9 500 6 100
贷款和垫款因折现值上升导致转回 （1 900） …500
本年/期转出 （3 500） …400
本年/期核销 （58 000） （6 300）
收回以前年度已核销贷款及垫款 2 110 650
其他因素导致的转回
——因出售已减值贷款及垫款 （100 000） —
——因出售向一家被投资公司发放的贷款和垫款 …350 —
12月31日 55 860 55 410
（2） 20x3年度客户贷款及垫款及准备
表12…15 单位：万元
项目 20×3年12月31日
以组合方式评估减值损失准备的贷款和垫款 其减值损失准备按组合方式评估 其减值损失准备按个别方式评估 总额 已减值贷款和垫款占贷款及垫款总额的百分比
发放给下列客户的贷款及垫款总额：
——金融机构 2 000 — — 2 000 —
——非金融机构客户 1 900 000 52 000 33 000 1 985 000 4。28％
合 计 1 902 000 52 000 33 000 1 987 000 4。28％
减：
对应下列客户的贷款及垫款的减值损失准备
——金融机构 （20） — — （20）
——非金融机构客户 （20 000） （13 800） （22 040） （55 840）
合计 （20 000） （13 800） （22 040） （55 860）
发放给下列客户的贷款及垫款净额：
——金融机构 1 980 — — 1 980
——非金融机构客户 1 880 000 38 200 10 960 1 929 160
合计 1 881 980 38 200 10 960 1 931 140
（3） 20x4年度客户贷款及垫款及准备。
5．企业在披露金融资产或金融负债的公允价值信息时，除非这些金融资产或金融负债是账面价值与公允价值相差很小的短期金融资产或金融负债，或者是在活跃市场中没有报价的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具，否则应当按照每类金融资产和金融负债披露下列公允价值信息：
（1）确定公允价值所采用的方法，包括全部或部分直接参考活跃市场中的报价或采用估值技术等。采用估值技术的，按照各类金融资产或金融负债分别披露相关估值假设，包括提前还款率、预计信用损失率、利率或折现率等。
（2）公允价值是否全部或部分采用估值技术确定，而该估值技术没有以相同金融工具的当前公开交易价格和易于获得的市场数据作为估值假设。这种估值技术对估值假设具有重大敏感性的，披露这一事实及改变估值假设可能产生的影响，同时披露采用这种估值技术确定的公允价值的本期变动额计入当期损益的数额。
企业在判断估值技术对估值假设是否具有重大敏感性时，应当综合考虑净利润、资产总额、负债总额、所有者权益总额（适用于公允价值变动计人所有者权益的情形）等因素。
金融资产和金融负债的公允价值应当以总额为基础披露（在资产负债表中金融资产和金融负债按净额列示的除外），且披露方式应当有利于财务报告使用者比较金融资产和金融负债的公允价值和账面价值。
企业在作上述披露时，对于不存在活跃市场的金融资产或金融负债，其计量不是以实际交易价格为基础，而是采用更公允的相同金融工具的公开交易价格或估值结果计量的，应当按照金融资产或金融负债的类别披露下列信息：
①在损益中确认原实际交易价格与公允价值之间形成的差异所采用的会计政策。
②该项差异的期初和期末余额。
说明：
公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者清偿的金额。对于活跃市场中的金融工具，本银行将市场价格或者市场利率作为其公允价值最好的证据，以此确定其公允价值。
但是，本银行持有或发行的某些金融资产或金融负债不存在市场价格或市场利率。对此，本银行采用现值或其他估值技术来确定这些金融资产或金融负债的公允价值，无论是采用现值还是其他估值技术，均考虑了资产负债表日与所估值金融资产或金融负债的市场情况。
估值技术通常应用于场外交易（ OTC）的衍生工具、未上市的交易资产或负债组合，以及未上市的可供出售金融资产。本银行最常用的定价模型和估值技术包括：以现值为基础的远期定价和互换模型、期权定价模型（如Black …Scholes模型或以其为基础的创新模型等），以及信用模型（如违约率模型或信用价差模型等）。
本银行使用这些技术估计的价值，显著地受到模型选择和内在假设的影响，如未来现金流量的金额和流人时间、折现率、波动性和信用风险等。
以下是本银行用于确定上表所列示金融资产和金融负债公允价值的方法和重要假定：
①交易性金融资产和金融负债（包括已作为抵押品的交易性金融资产或金融负债）、被指定为以公允价值计量且其变动计入当期的金融资产和金融负债，衍生工具，以及为了交易目的而发生的其他交易或事项，参照其公开市场报价确定其公允价值；如果不存在公