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（4）计算该企业12月份应缴纳的消费税；
（5）计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和；
（6）计算该企业12月份实现的销售收入总和（不含境外收益）；
（7）计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和；
（8）计算该企业2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和（不含境外收益）。（2004年）
【答案】
（1）12月份准予抵扣的进项税额=81。6＋48× 7％…（32。79…2。79）×17％…2。79÷（1…7％）× 7％…400×（17％…13％）=81。6＋3。36…5。1…0。21…16=63。65（万元）
（2）当月应缴纳增值税=150×17％…63。65=―38。15（万元）
（3）当月应退增值税：
当月免抵退税额=400×13％=52（万元）；当月免抵退税额52万元>；未抵扣完的进项税额38。15万元；当月应退增值税=38。15万元
（4）12月份应缴纳的消费税=150×10％=15（万元）
（5）境外收益应补缴的企业所得税和地方所得税=82。5÷（1…25％）×33％…82。5÷（1…25％）×25％=36。3…27。5=8。8（万元）
（6）12月份实现的收入（不含境外收益）=400＋150=550（万元）
（7）12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失=300＋15＋（90…20）＋（400＋150）×0。 5％＋40＋（32。79…2。79）×（1＋17％）＋2。79÷（1…7％）…12=300＋15＋70＋2。75＋40＋35。1＋3…12=453。85（万元）
（8）2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税（不含境外收益）=（140＋550…453。85）×（15％＋3％）=42。51（万元）
……
同步训练习题
一、单项选择题
1。某外商投资企业全年销货净额为3000万元，兼营的饭店收入500万元。则准予从收入总额中扣除的交际应酬费是（ ）。
A。13。5万元
B。17万元
C。12万元
D。10。5万元
2。（ ）的外商投资企业不能享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。
A。从事电子工业
B。从事建材工业
C。专门从事投资业务
D。从事畜牧业
3。按外商投资企业和外国企业所得税法的规定，纳税人缴纳企业所得税和地方所得税，季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴。其预缴、汇算清缴的规定期限分别是（ ）。
A。7日、45日
B。10日、3个月
C。15日、4个月
D。15日、5个月
4。外商投资企业和外国企业年度终了后（ ），向当地税务机关报送预缴所得税申报表和会计决算报表。
A。5个月
B。7个月
C。4个月
D。3个月
5。企业在计算应纳税所得额时，下列项目准予列支（ ）
A。向其关联企业支付的管理费
B。自然灾害损失有赔偿的部分
C。中国境内工作的职工的境外社会保险费
D。按工资总额计提的职工教育经费
……
二、多项选择题
1。外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税，但该营业机构应当具备下述条件（ ）。
A。经营规模足够大
B。对其他各营业机构的经营业务负监督管理责任
C。设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的收入、成本、费用、盈亏情况
D。该营业机构实行独立经济核算
2。下列说法不正确的是（ ）。
A。外国投资人在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可以从追加投资项目的获利年度起享受免二减三的优惠政策
B。外商投资企业纳税年度为公历7月1日起至次年的6月30日止
C。设在西部地区的国家鼓励类产业的外商投资企业都可以按15％税率征收企业所得税
D。外商投资企业的外国投资人以分得的一个年度税后利润再投资的，其所交税款可以全部退还
3。企业应纳税所得额的计算，应遵循权责发生制原则，按下列时期确定收入的实现（ ）。
A。为其他企业加工机械设备，持续时间超过1年的，按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现
B。中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时即为实现收入
C。以分期收款方式销售产品的，必须要以合同约定的购买人应付的日期确定销售收入的实现
D。外国企业从事合作开采石油资源的，合作企业分得原油时，即为实现收入
4。从事下列资源开采的企业，除国务院另有规定外，不适用“免二减三”的税收优惠的是（ ）
A。石油
B。稀有金属
C。煤炭
D。贵重金属
5。企业在计算应纳税所得额时，除国家另有规定外，下列各项不得列支的有（ ）
A。各项所得税税款
B。支付给总机构的特许权使用费
C。直接对中国境内的公益性捐赠
D。违法经营的罚款
……
三、判断题
1。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业企业的，其应纳税所得额为产品销售利润与其他业务利润、营业外收入、投资收益之和，再减除营业外支出后的余额。（ ）
2。企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可以列为当期的损失。（ ）
3。税法所说的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应以其实际的生产经营所得换算为年所得，依法计算缴纳企业所得税。 （ ）
4。对于企业与其关联企业之间的商品交易往来不按独立企业业务往来合理收取或交付价款，而减少其应纳税所得额的，税务机关可以采用限定应有最低限度利润率的方法进行调整（ ）
5。企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起30日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴，多退少补。 （ ）
……
四、计算题
1。南京某中外合资生产性企业1996年开办并于当年获利，2002年度公司利润总额1500万元（其中有将从关联企业购进的材料进价100万元，转让给一非关联企业售价为80万元，该材料销售利润率为20％）。另外，在境外A、B两国设立Ａ、Ｂ两公司，2002税后所得分别为60万、140万元（A、B两国的税率分别为40％、30％）；请计算该企业汇总应纳所得税（地方所得税不免）。
……
五、综合题（要求列出计算步骤）
1。某中外合资企业友谊俱乐部2000年开业经营，注册资本1000万美元，其中外方是以境外金融机构借款购进成套设备500万美元作为资本投入的。（外汇汇率为1美元：8元人民币）2002年有关资料如下：
①营业收入金额2000万元，并按营业收入20％缴纳了营业税金；②营业成本400万元；③营业费用600万元，其中包括外方投入的设备折旧500万元；④管理费用400万元，其中包括开业前发生的开办费50万元（开办费总额共50万元），交际应酬费100万元，娱乐部用房翻新改造支出30万元，支付给总机构特许权使用费10万元，支付职工境外社会保险费10万元，向关联企业支付管理费用15万元；⑤财务费用100万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，年初向其他企业借入资金200万元，支付利息10万元（银行同期贷款利率5。4％）；营业外支出150万元，其中有通过民政局捐赠给敬老院20万元，违法经营罚款20万元。
该企业纳税申报为：2000－400－400－600－400－100－150=亏损50万元。
请根据外商投资企