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中在纳税人、税率的适用、税收优惠和征收管理等方面。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
－
1题1分
1题1分
多选题
1题1分
－
－
判断题
1题1分
－
－
计算题
－
－
－
综合题
－
－
－
小计
2题2分
1题1分
1题1分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
拥有人、使用人
2。征税对象及范围（对什么征？）
从量征税
辆、载重吨位、净吨位
3。税率和优惠（征多少？）
税率的适用、税收优惠
4。税额计算（怎么算？）
几种特殊情况的计算
5征管缴纳（怎么缴？）
纳税义务发生时间、纳税地点
教材主要调整
2005年教材本章内容与2004年教材相比，基本没有变化。
【主要内容讲解及例题】
车船使用税的纳税人和课税基础
一、车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人。主要注意以下两点：
（1）租赁车船的纳税人首先由双方协商确定；未商定的，才由使用人纳税。
（2）外商投资企业、外国企业、华侨与港澳台同胞办的企业及其个人以及外籍个人不是车船使用税的纳税人。
例题解析（判断题）
对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船使用税。（ ）
【答案】×
【解析】由车船使用人缴纳车船使用税。
例题解析（单项选择题）
王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年（1998年1月1日至12月31日）的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对1998年的车船使用税由谁缴纳未予明确。车船使用税的纳税人应为（ ）。
A。王某
B。李某
C。王某代李某缴纳
D。税务机关指定王某和李某中的一人
【答案】B
【解析】李某是使用人，即纳税人。
二、车船使用税的课税基础
车船使用税对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或领海的船舶征税。
车船使用税的税率及优惠
一、车船使用税的税率
车船使用税实行定额税率（也称固定税额），不需要记住，考试时会给出。
（一）车辆税额
（1）车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算。
例题解析（判断题）
某单位拥有两辆净吨位分别为8。3吨和5。8吨的车辆，其车船使用税应分别按8。5吨和6吨计算。
【答案】√
【解析】根据车船使用税规定，车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算。
（2）机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计算征收车船使用税。
（3）主要从事运输业务的拖拉机，按其所挂拖车的净吨位计算，并按机动载货汽车税额的5折计算征收车船使用税。
（4）客货两用汽车分两步计算，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。
（二）船舶税额
（1）同样的车辆，其适用税额在不同地区是不同的，而同样的船舶，其税额在全国是统一的。
（2）船舶载重（净）吨位在半吨以下者免税；超过半吨的，按1吨计算。
（3）对不及1吨的小型船只一律按1吨计算。
（4）拖轮按马力计算，1马力折合净吨位二分之一。
（5）载重量不超过1吨的渔船，免税；超过1吨而在1。5吨以下的渔船，按非机动船1吨税额征税。
二、车船使用税的税收优惠
车船使用税的税收优惠是一个重要考点，要重点关注。
（一）全国统一的车船使用税优惠
下列车船可以免征车船使用税。
1。公共部门非营业用的车船
这是指国家机关、人民团体、军队以及国家财政拨付事业经费的单位自用的车船。但对其出租等非本身使用的车船，应征收车船使用税。
2。小渔船
这是指载重量1吨或1吨以下的渔船。
例题解析（多项选择题）
下列各类在用车船中，可以享受车船使用税减免税优惠政策的有（ ）。
A。人民团体自用的汽车
B。军队用于出租的富余车辆
C。医院自用的救护车辆
D。载重量不超过1吨的渔船
【答案】ACD
【解析】选项B属于营业性质的车辆，要征税。
3。非航行船舶
这是指专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船。
4。特种车船
这是指消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船。
例题解析（多项选择题）
根据车船使用税暂行条例的规定，下列船舶中，需要缴纳车船使用税的包括（）。
A。清洁船
B。游船
C。工程船
D。渡船
【答案】BD
【解析】游船和渡船都是营业性质的船舶，因此应缴纳车船使用税。
5。已经缴纳船舶吨税的船舶
这是指已向中国海关缴纳船舶吨税的船舶。已在国外缴纳船舶吨税的船舶不属于免税对象，仍应在国内缴纳车船使用税。
6。其他免税车船
此类车船是否免税须经财政部批准，主要包括：
（1）在企业内部行驶，不领取行驶执照，也不上公路行驶的车辆。
（2）主要用于农业生产的拖拉机。
（3）残疾人专用的车辆。
（4）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，免税，划分不清的，应照章纳税。
（5）新购置的车辆如果暂不使用，可不申报纳税。
例题解析（判断题）
现行税法规定，新购置的车辆如果暂不使用，可不申报缴纳车船使用税。（ ）
【答案】√
【解析】车船使用税的征税对象是使用的车船。既然没有使用，就不征税。
（6）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船。
（二）地方自行决定的车船使用税优惠政策
各省、自治区、直辖市人民政府在以下两种情况下可以自行决定车船使用税的优惠政策（注意，不是省级地方税务机关）。
（1）对于纳税确有困难的纳税人，可以定期减征或者免征车船使用税。
（2）对个人自有自用的自行车和其他非营业用的非机动车船，自行确定车船使用税的征收或者减免。
……
考题解析
一、单选题
1．某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2。5吨客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20吨，乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税（ ）。�