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三、房产税的征税范围
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。
房产税的征税范围不包括农村。
例题解析（判断题）
农民王某2004年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ）
【答案】×
【解析】农民出租的房屋在农村，不属于房产税的征税范围，因此不征房产税。
房产税的税率和优惠
一、房产税的税率
我国现行房产税采用的是比例税率。
按年计征的房产税，税率为1。2％。
按次从租计征的房产税，税率为12％，但对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4％的税率征收房产税。
例题解析（判断题）
对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入征收4％的房产税。 （ ）
【答案】√
【解析】此条规定仅适用于个人出租住房，这是一个特别规定，要记住。
二、房产税的税收优惠
可以享受房产税的减免优惠的房产可分为三种：一种是房产税条例规定的房产，二是财政部批准减免税的房产，三是省级人民政府特准减免税的房产。
（一）房产税条例规定的税收优惠
表10。1 房产税条例规定的免税优惠
免税房产
优惠规定
非营利部门非营业用房产
免税
宗教寺庙、公园、名胜古迹非营业自用房产
免税
个人所有非营业用的房产
免税
自收自支的事业单位非营业自用房产
免税3年
（二）财政部批准的税收优惠
表10。2 财政部批准的房产税优惠
免税房产
优惠规定
坏房和危房
免税
地下人防设施
免税
高校后勤实体房产
免税
老年服务机构自用的房产
免税
基建工地临时房
施工期间，一律免征房产税
半年以上的大修停用房
在大修期间可免征房产税
邮政部门的房产
征税范围以外的房产，不再征税
医疗保健机构自用房产
营利性机构自用房产免税，非营利性机构自用房产免税3年
按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房
从2001年1月1日开始，暂免征收房产税
按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，免征房产税的范围包括：
（1）企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房。
（2）房管部门向居民出租的公有住房。
（3）落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房。
例题解析（多项选择题）
下列房产属于免征房产税的是（ ）。
A。房管部门向居民出租的共有住房
B。对营利性医疗机构自用的房产
C。大修期间停用的房屋
D。地下人防设施
【答案】AD
【解析】选项B错误是因为营利性医疗机构自用的房产只有3年的免税期，期满后仍应缴纳房产税。选项C错误是因为大修的房产只有停用6个月以上的，才可以免征房产税。
（三）省级人民政府批准的税收优惠
除上面提到的可以免纳房产税的情况以外，如纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
……
考题解析
一、单项选择题
1。某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20％。该企业2003年应缴纳房产税（ ）。（2004年）
A。6。0万元
B。9。6万元
B。10。8万元
D。15。6万元
【答案】C
【解析】企业将房产用于投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上这是出租房屋，应将收取的固定收入作为房屋出租收入，从租计征房产税，因此该企业2003年度应缴纳的房产税＝＇1000×（1－20％）×1。2％/2＋50×12％＇ ＝10。8万元。
2。某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。（2003年）
A。4。8万元
B。24万元
C。27万元
D。28。8万元
【答案】C
【解析】（3000－1000）×（1－20％）×1。2％＋1000×（1－20％）×3÷12×1。2％＋5×9×12％＝19。2＋2。4＋5。4＝27。从价计征的房产按房产原值减除10％～30％的余值计征房产税，税率1。2％；房屋出租的，按租金收入计征房产税，税率为租金收入的12％，此题有一定难度。
3。下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。（2002年）
A。行政机关所属的招待所使用的房产
B。自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋
C。施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D。邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
【答案】A
【解析】BCD均为现行房产税政策中的免税项目。
二、多项选择题
1。下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。（2003年）
A。城市居民出租的房产
B。城市居民投资联营的房产
C。城市居民所有的自住用房
D。城市居民拥有的营业用房
【答案】ABD。
【解析】个人所有非营业用的房产免征房产税，ABD都属于营业用房屋。
2。下列各项中，暂免征收房产税的有（ ）。（2002年）
A。房管部门向居民出租的公有住房
B。文化体育单位出租的公有住房
C。企业向职工出租的单位自有住房
D。个人对外出租经营的自有住房
【答案】AC
【解析】选项BD均为出租的经营用房，不属免征房产税的房产。
三、判断题
1。个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。（ ）（2004年）
【答案】×
【解析】个人所有的房产只要作营业用，就不能免征房产税。而房产作营业用，并不限于出租，还可以作为自己开办公司的经营场所。
2。应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产。（ ）（2003年）
【答案】√
【解析】应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产。
3。新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，不征收房产税。（ ）（2002年）
【答案】√
【解析】旧建筑物安装的空调不可能和建筑物的价值混和在一起，一般作单项固定资产处理，因此不征收房产税。
同步训练习题
一、单项选择题
1。下列房产免征房产税的是（ ）。
A。个人拥有的营业用房
B。公园、名胜古迹经营用的房产
C。企业大修停用一个季度�